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注册会计师“诚信”的经济学分析

诚信指诚实不欺 ,恪守信用。对于一个注册会计师来说 ,诚信意味着恪守独立、客观和公正的原则 ,遵守注册会计师职业道德规范 ,在长期执业中能一贯地提供高质量的服务。从经济学角度来看 ,诚信属于一种非正式约束。与正式约束不同的是 ,非正式约束多以自愿的方式来履行。日常生活中的价值观念、伦理规范、道德观念、风俗习性和意识形态都属于非正式约束。从制度变迁的角度看 ,非正式约束的变动和修改纯粹由个人完成 ,它用不着也不可能由群体行动完成。最初 ,个别创新者将被其他人认为是违反了现行规则。只有当这个社会中的大多数人放弃了原来的制度并接受新制度时 ,制度才发生变换 (林毅夫 ,1989)。非正式约束是对正式约束的扩展、细化和限制 ,是社会公认的行为规则和内部实施的行为规则 (卢现祥 ,1996 )。非正式约束限定了人们可行的行动选择空间 ,简化了人们的决策过程 ,有利于人们在交往中形成稳定的预期 ;它减少了交易中的衡量成本和实施成本 ,使交易...  (本文共9页) 阅读全文>>

天津财经大学
天津财经大学

会计师事务所诚信监管研究

本文以会计师事务所诚信监管发展的历史渊源、会计师事务所诚信监管的本质特征、监管权力保护、监管内容以及监管评价为研究对象,依据马克思经济学、制度经济学、管制经济学的理论,运用文献回顾与分析及社会调查等方法展开研究工作。论文首先对会计师事务所诚信监管性质特征进行了理论描述与经济学分析,然后对会计师事务所诚信权力保护进行了探讨,最后研究了会计师事务所诚信监管内容与评价问题。全文共五章五个部分。第一部分为绪论。本部分主要阐述了本文的选题意义,回顾了相关研究状况,综述了国内外相关文献的研究成果,确定了本文的研究内容与方法,设计了研究方案。第二部分为会计师事务所诚信监管基本概念与历史发展演变。对会计师事务所诚信及其监管基本概念进行辨析,考察了中西方注册会计师及会计师事务所诚信监管的历史演变的基本过程,分析研究了会计师事务所诚信监管的历史逻辑。提出会计师事务所诚信由会计诚信演变、分解而来,会计师事务所诚信是一个包括注册会计师诚信和会计师事务所...  (本文共194页) 本文目录 | 阅读全文>>

中南大学
中南大学

我国资本市场独立审计诚信运行体系研究

2004年1月31日,《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》明确提出了“加强法制和诚信建设,提高资本市场监管水平”,“培养诚实守信、运作规范、治理机制健全的上市公司和市场中介群体,强化市场主体约束和优胜劣汰机制”,加强对会计师、会计师事务所等中介机构的管理,不断提高执业水平。但近年来上市公司与审计合谋造假案的频频暴光,不仅使资本市场中的财务公信力下降,同时也使独立审计出现了空前的信任危机。因此,研究我国资本市场独立审计诚信运行体系建设问题,不仅是我国资本市场健康发展的需要,同时对于我国审计制度的创新以及审计理论的完善都具有十分重要的现实意义。本文首先对此论题的国内外研究现状进行跟踪分析;然后,从独立审计产生与发展的动因及功能、独立审计诚信的一般理论诠释、以及资本市场运行中独立审计的需求等方面,阐述了本文研究的理论基础;在此基础上,探讨了我国资本市场独立审计诚信运行体系的理论框架、运行机理;最后,对独立审计诚信运行...  (本文共126页) 本文目录 | 阅读全文>>

苏州大学
苏州大学

我国注册会计师发表非标准审计意见行为研究

会计师发表审计意见是审计行为的一部分,直接导致会计信息的使用者是否应该信任上市公司的财务报告,如果会计师的该行为发生偏误不仅导致审计市场的不正常发展也会影响资本市场的健康发展。而非标准审计意见是很多学者和公众所关注的对象,因为其将有力的显示上市公司财务报表中存在不可信任的内容或者上市公司在经营上有某些问题。我国非标准审计意见被认为一直在增加,可是我们的统计结果却显示公众的印象存在偏差,而舞弊案件和审计署的审计质量公告也显示我国非标准审计意见的数量较少并存在会计师明知上市公司存在问题却没有发表非标准审计意见的状况。本文就制约会计师发表非标准审计意见行为的因素从经济学的角度用规范的方法进行研究。在对文献的回顾和对应用经济学原理的目的说明后,首先用统计数据和非标意见的市场影响来说明我国的现状,认为我国非标准审计意见数量仍较少,会计师没有为所有应该被出具非标意见的公司出具非标意见。其后从影响会计师行为的利益因素着手,对会计师行为做成本收...  (本文共51页) 本文目录 | 阅读全文>>

《财会月刊》2005年01期
财会月刊

注册会计师违反诚信的经济学分析

诚信是指诚实不欺,恪守信用。以美国安然事件、我国银广夏事件为代表的一系列会计舞弊案的发生,使注册会计师诚信出现危机。本文对注册会计师违反诚信的现象进行经济学分析,找出当前我国注册会计师诚信缺失的深层原因,以供探讨。一、经济学契约理论对诚信的解释契约即合同、合约或协议。法国《民法典》把契约解释为一种合意,依合意,一个人或数人对其他人或数人承担作为或不作为的债务。经济学中的契约比法律上的契约在概念内涵上更为广泛,它将所有的市场交易都看做是双方达成的一种契约,不仅包括具有法律效力的契约,也包括默认契约。诚信属于一种非正式契约(默认契约),只能采取非正式约束(如价值观念、伦理道德、风俗习惯等)的方式来保证缔约各方同时受到约束。非正式约束是正式约束的扩展、细化和补充,是社会公认的行为规则和某些团体内部制定的行为规则。这种非正式契约的存在可以减少交易中的衡量成本和实施成本,节约了交易费用,因而对资源配置来说是一种帕累托改进。现代契约是不完全...  (本文共3页) 阅读全文>>

《工业技术经济》2003年06期
工业技术经济

审计声誉在重塑注册会计师诚信中的作用分析

一、诚信缺失:注册会计师行业面临前所未有的危机 法律和信誉是维持市场经济有序运行的两个基本机制。现在,法律的重要性已经被广泛关注,但对信誉重要性的认识还远远不够。信用制度是一个国家发展经济必不可少的保障,尤其是像注册会计师这样的鉴证服务行业,诚信是注册会计师职业的生命。但是,近些年,随着国内外一些大公司造假行为被曝光,注册会计师不但没有用自己的行为取信于公众,反而牵涉其中,公众形象每况愈下。整个注册会计师行业似乎顷刻间名声扫地。行业内部归咎于不完善的市场环境,而行业外部又指责注册会计师本身的职业道德修养。市场力量是否对现有的审计诚信缺失行为无能为力了呢?答案是否定的。原因在于现有的审计市场重法律制度而轻信誉约束。较低的信誉水平对社会和经济的损害是显而易见的,它使得社会交易成本增加,并且在长期内阻碍经济发展。如果审计市场存在信誉约束机制,那么这种信誉约束会潜移默化地促使市场主体的行为趋向理性化和规范化。下面,将详细论述审计声誉对注...  (本文共2页) 阅读全文>>