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反洗钱行动应充分关注银行审计

随着国际毒品犯罪和走私犯罪等有组织犯罪日趋猖撅,目前洗钱犯已普及全球,严重威胁国家安全,危及全球经济社会发展,各国纷纷采取措施打击洗钱犯罪,并取得了不少经验。反洗钱在我国是新的课题,学习借鉴国外成功经验是当务之急,其中银行的财务审计工作对反洗钱行动起着非常重要的作用。一、反洗钱概述(一)洗钱的性质和影响。洗钱是将非法所得的大额资金通过银行账户的转换变成看来是合法正常的银行存款的行为。我国刑法第一百九十一条明确规定洗钱是一种违法犯罪行为。洗钱犯罪在本质上是为非法资金披上合法外衣.使其“合法化”,消灭犯罪线索证据.使罪犯逃避法律追究和制裁,实现赃款、黑钱安全合法地循环使用。洗钱罪不仅扰乱金融秩序,还侵犯社会管理秩序。银行是洗钱违法犯罪最主要的渠道。洗钱犯罪分子在银行客户方面的具体行为有:l、犯罪分子或不法单位在银行建立“资金账户’‘,为其将非法收人的资金(现金、金融票据等)存人其在银行建立的合法账户或假账户提供转移渠道;2、资产转化...  (本文共3页) 阅读全文>>

《中南财经政法大学学报》2004年01期
中南财经政法大学学报

21世纪注册会计师的发展趋势

据国际会计师联合会(IFAC)的不完全统计,1985年全世界大约有会计师90多万人,其中有49%在北美、24%在欧洲、11%在大洋洲、10%在亚洲、4.5%在南美中部、1.5%在非洲。从全世界总的情况来看,开业的注册会计师占54%,在企业内部工作的占37%,在政府机关、教育部门和其它部门的各占3%。从美国的情况看,1975年,AICPA共有会员人数为10万人,1986年为24万人,1996年,其总人数达到33万人,除去3万名退休人员外,有41%在事务所从事执业会计师工作,43%在产业部门从事财务工作,5%在政府部门工作,4%在教育部门工作。随着21世纪的来临,高新科学技术和信息新技术必将大量地应用于生产领域,由此必然要对现行的注册会计师的业务处理程序和执业标准产生一定的影响,从而使全球的注册会计师发生如下的变化趋势:  一、新增注册会计师的主体由发达国家转向发展中国家由于社会对注册会计师人员的需求不断扩大,必然导致其队伍不断扩大...  (本文共3页) 阅读全文>>

《中国审计》2004年03期
中国审计

我国注册会计师行业政府监管的弊端

近年来,国内外财务欺诈案件的频繁发生,暴露了注册会计师行业监管存在的弊端。主要表现在以下方面:一、注册会计师行业政府监督处罚的法律法规本身存在的问题1、关于注册会计师行业政府监督部门职责分工不明确,存在交叉和重复。根据现行有关法律法规的规定,财政部、审计署、证监会等部门都具有对注册会计师行业的监督职责。但有关法规没有明确各部门的具体职责分工、监督的侧重点和环节,法规本身缺乏明确的分工与协调,容易造成有关行政部门在执行中对会计师事务所、注册会计师多头监管、重复检查问题。2、处罚标准不统一,缺乏必要的协调和衔接。我国现行法律法规中,对注册会计师行业行政责任做出规定的包括《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》和《股票发行与交易管理暂行条例》及一些部门规章和规范性文件。在这些对注册会计师行业行政责任的规定中,有关处罚规定缺乏必要的协调和衔接,以致对同一违规行为不同的法律法规规定了不同的处罚尺度。处罚标准不统一,法规制定缺乏必要的协调与...  (本文共2页) 阅读全文>>

《东北财经大学学报》2004年02期
东北财经大学学报

试论我国注册会计师行业管理体制与监管模式——兼议《注册会计师法》的修订

不能否认注册会计师在我国20多年来经济与社会发展中所发挥的重要作用,但由于社会环境的影响和行业本身的缺陷,加之政府在注册会计师行业发展过程中的放任,导致目前注册会计师行业问题重重,陷入了困境。特别是对注册会计师行业的监管成为使注册会计师行业起死回生的关键问题。我们寄希望于改革行业管理,让注册会计师行业真正扮演“经济警察”的角色。一、我国注册会计师行业的管理体制(一)我国当前注册会计师行业管理体制及其改革注册会计师行业的管理体制是指国家管理注册会计师工作的组织形式和基本制度,包括管理机构的设置、职责范围的确定和管理职权的划分,是国家法律、法规、规章、制度得以贯彻落实的组织保障和制度保障。现行《注册会计师法》第五条规定:国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。这条规定明确了我国注册会计师行业实行“分级管理”体制。在确定注册会计师行业管理体制时,应认真研究注册会...  (本文共3页) 阅读全文>>

《中州审计》2004年02期
中州审计

我国注册会计师行业管理存在的问题及对策

“没有规矩,无以成方圆”,任何一个行业要健康、有序地发展,都必须加以“规矩”,注册会计师行业也不能例外,相比于其他行业,注册会计师行业有其特殊性。正是这种特殊的地位使行业自律难以尽善尽美。一、我国注册会计师行业管理现状及存在的问题我国注册会计师行业经历了形成阶段、恢复阶段、脱钩改制阶段。综观我国注册会计师行业管理的现状,继脱钩改制之后,我国注册会计师行业管理模式实行的是半行业自律、半政府管制型的模式。行政力量强行介入到注册会计师行为这样一个专业性很强的领域,然后却依赖于该行业自我约束,必然会引发一系列管理上的问题。1.协会定位方面的问题注册会计师协会定位涉及两个层次的定位:第一层次的定位指注册会计师协会和政府关系的定位;还有一个层次的定位是协会自身的定位。从协会与政府关系来看:首先,协会角色错位,缺少维护注册会计师合法权益,提供良好服务的动力机制和制约机制。在现行体制下,与行业利益发生矛盾时,只能象征性地“反映和建议”,缺少据理...  (本文共1页) 阅读全文>>

《湖南商学院学报》2004年02期
湖南商学院学报

我国注册会计师人才资源现状剖析

一 我国注册会计师人才资源现状从 2 0世纪 80年代初恢复注册会计师制度以来的 2 0余年中 ,我国会计师事务所从无到有 ,从小到大 ,至今已发展成立了 4 4 4 6家会计师事务所 ,执业注册会计师 5 4 2 2 0人 ,具有证券资格的事务所经过合并重组有 78家 ,拥有证券许可证的注册会计师 10 0 0多名。但与有近百年发展史的国际事务所相比 ,在注册会计师人才开发与管理方面还存在很大的差距 ,主要表现在 :1 注册会计师执业行为不规范 ,审计质量偏低。由于会计事务所一方面在指导思想上存在片面追求收入 ,怕失去客户的错误认识 ,没有严格控制项目的风险 ,不遵守必要的工作程序和质量 ;另一方面为了节约成本开支 ,聘用一些缺乏应有敬业精神或者专业胜任能力较差的业务人员 ,加之又缺乏主动培训员工的意识等原因导致注册会计师、会计师事务所被追究法律责任的案件时有发生。 2 0 0 2年变更事务所的 12 5家上市公司中 ,仍有 ...  (本文共2页) 阅读全文>>