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论税收成本

一、税收成本的构成及指标体系政府征税意味着资源从家庭和企业向政府转移 ,这种转移必然会产生税收成本。所谓税收成本是在现存经济条件和体制下 ,国家 (政府 )实施税收分配全过程所发生的一切有形和无形的成本。它包括征税成本、纳税成本和经济成本 ,征税成本和纳税成本的总和通常称为税制的执行成本[1 ] 。征税成本是税务部门在行使征税权、组织税收收入过程中所花费的各种直接成本和间接成本。其中直接成本包括税务设计成本如税法、政策研究设计和宣传等的支出和其它成本如人员工资、办公经费、设备投资及其它相关支出等 ;间接成本指有关部门为配合税务机关征税而花费的必要费用 ,也称为税收的社会成本。纳税成本是纳税人在履行其纳税义务时所支付的各种资源的价值 ,在西方又叫做“纳税服从成本”、“税收奉行成本”。纳税成本最权威的定义是桑福德在 1 989年给出的 ,即“在税制结构和税负水平一定的情况下 ,纳税人或第三人如企业为履行其纳税义务而发生的成本”。纳税...  (本文共4页) 阅读全文>>

中国海洋大学
中国海洋大学

论税收成本与效率

随着税收制度和税收征管模式的不断改革,税收征管技术的不断创新,税务人员素质的不断提高,具备了改进我国税收征管效率的一些条件。但是,客观地讲,我国目前的税收效率并不很高,特别是与西方发达国家相比来说,我国的税收成本还处于比较高的状态。如何有效的降低我国的税收成本,提高税收效率逐渐被提到正式议程。另一方面,随着适应社会主义市场经济要求的税制框架和科学严密的税收征管体系的建立,税务管理开始由“粗放型”向“集约型”转变,对此,国家税务总局提出了“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想,从而把降低税收成本与提高征管效率列为深化征管改革的一项重要内容。本文首先对税收成本的内涵做出一个比较全面的阐述、对组成税收成本的因素有一个全面的认识,掌握税收成本的内涵,了解税收成本的组成因素。并通过对税收成本的几个相关指标进行说明,了解掌握评价税收成本的基础要素。其次,对税收成本与效率产生影响的几个主要因素进行研究,如:税制因素、税收征管因素、社会环境...  (本文共50页) 本文目录 | 阅读全文>>

《财政研究》1970年60期
财政研究

也论“税收成本”

也论“税收成本”王志端近年来,研究税收成本的文章见诸于报刊、杂志较多,人们提出了税收的一般成本、机会成本的概念。一些著作、教材中也有类似提法,如:税收直接征收成本,税收经济成本;税收直接成本、税收间接成本等等。这些税收成本含意大体可以概括为:税务机关征收税款和自身耗费额相比较,为一般成本;其预期收益与额外损失相比较为机会成本。笔者认为,研究以最少费用取得最佳效益并无不当,但是把成本引入税收范畴,无论从理论和实践都存在一定问题,值得商榷(为表述方便本文仍使用税收成本概念)。一、税收“一般成本”不符合会计收入和支出的配比原则成本是指产品价值一部分的货币表现,是价值增值过程中的必要耗费。成本对产品价值有着重要影响,有时还起着决定性作用,两者密切相关。税收是以国家为主体对社会产品的分配,是把社会生产过程中创造出来的剩余价值一部分,通过税务机关收归国家所有。税收本身不是产品,更不是税务部门的产品,税收收入和税务部门费用支出不存在成本与价值...  (本文共3页) 阅读全文>>

首都经济贸易大学
首都经济贸易大学

中国税收成本问题研究

1994年税制改革以来,在分税制提出的提高“两个比重”的指导下,中国税收收入得到了大幅提高,各级政府拥有足够的财力来发展经济,保障了中国经济二十多年来的飞速发展。然而,随着经济的发展,中国税收改革相对滞后,税收造成的征税成本、纳税成本、经济成本和社会成本也大幅提高。其结果便是税收调控经济的职能不断弱化。在中国经济增长遭遇下行压力的背景下,面对“调结构、促转型”的要求,如何优化中国税制、降低税收成本,成为全面深化改革、提升经济增长的质量的关键。因此,对中国税收成本问题进行研究,具有重要的理论意义和实践价值。本文在对相关文献的梳理和总结的基础上,构建了税收成本的基本理论框架,将税收成本具体分为征税成本、纳税成本、经济成本和社会成本四方面。通过对税收四方面成本的分析,在借鉴国外经验的基础上,提出了改善中国税收成本过高的政策建议。本文的创新性工作主要包括以下五点:第一,对税收的经济成本和社会成本进行区别定义,并将对税收成本的研究范围从征...  (本文共132页) 本文目录 | 阅读全文>>

《中国集体经济》2010年27期
中国集体经济

论税收成本内涵界定及其构成体系

税收成本内涵可以概括为政府为了取得税收收入和企业为纳税而耗费的各种费用之和,税收成本分为政府税收成本和企业纳税成本,二者有不同的理论基础、内涵和构成。广义上讲,政府税收成本包括税法制定成本、税收征管成本、税法缺失成本和税收社会成本四个部分;企业纳税成本包括纳税实体成本和纳税遵从成本,纳税实体成本又可分为固定实体成本和变动实体成本,而纳税遵从成本又可分为纳税管理成本、纳税风险成本和纳税心理成本。17世纪,英国资产阶级古典经济学派的创始人威廉·配第在他的代表作《赋税论》和《政治算术》中,首次提出了三条税收标准,即公平、简便、节省。其中节省标准初步涉及了税收成本问题,即征收费用不能过多,应注意节约。18世纪,古典经济学的代表人物亚当·斯密在其名著《国民财富的性质和原因的研究》中,提出了著名的税收四大原则,即平等、确实、便利和最少征收费用。其中最少征收费用原则,又称节约原则,是指人民交纳的税额必须尽可能多地归入国库,否则就是浪费或弊端。...  (本文共1页) 阅读全文>>

《地方财政研究》2005年09期
地方财政研究

论税收法定原则与税收成本

税收法定原则是税法中至为重要的基本原则, 或称为税法的最高法律原则,它是民主原则和法治 原则等现代宪法原则在税法上的体现,对于保障人 权、维护国家利益和社会公众利益可谓举足轻重,不 可或缺。而我国现行税法体系却未能充分贯彻这一 重要的基本原则,致使我国“税收不法定”。我国“税 收不法定”是加重我国税收成本的重要因素之一。 本文将对“税收不法定”同税收成本之间的关联进行 分析,并提出了贯彻税收法定原则的几点建议。 一、概念界定 (一)税收法定原则 税收法定原则,是指税法主体的权利义务必须 由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只 能由法律予以明确规定;征纳主体的权利义务只以 法律规定为依据,没有法律依据,任何主体不得征税 或减免税收。它包括三个原则:课税要素法定原则、 课税要素明确原则和依法稽征原则。 1.课税要素法定原则要求税法构成要素中的 实体法要素必须由法律加以规定,税法主体、征税客 体、计税依据、税率、税收优惠等课税要...  (本文共4页) 阅读全文>>