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优化独立型环境税制度

一、引言随着生态环境污染问题日益严重,环境保护问题备受各国政府重视,各国纷纷采取措施来保护环境,改善环境质量。环境税(又称生态税或绿色税)是通过市场机制分配环境资源的一种经济手段,是对环境保护与改善环境质量有积极影响的税收。环境税可分为广义环境税与狭义环境税。广义环境税是指所有直接或间接起到环境保护作用的税种或税目;狭义环境税(又称独立型环境税)是指以环境保护为立法目的,针对污染、破坏环境的特定行为课征的特别专门性税种。资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、城市维护建设税和消费税中针对过度消耗资源和威胁生态环境的商品所征的税构成了我国的广义环境税。为了保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设,2018年1月1日颁布实施了《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称《环境保护税法》),广义与狭义的(独立型环境税)环境税共同构成了我国的环境税体系。二、独立型环境税制优化基础独立型环境税制度设计的目标是保护和改善环境,减少污...  (本文共6页) 阅读全文>>

《上海财经大学学报》2019年01期
上海财经大学学报

论我国环境税收入使用制度之构建

一、引言环境污染和破坏是世界各国经济发展的“伴生物”,相应地,环境治理和环境保护也成为包括我国在内的各国政府的重要任务。党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》,也提出:“建立系统完整的生态文明制度体系,完善环境治理和生态修复制度,用制度保护生态环境”。因此,大量的环境治理措施被开发。各国政府常用的治理手段有两个方面:一是以行政监管为基础的命令控制手段;二是以市场为基础的经济手段。后者日益盛行,既然环境问题出现于经济的发展过程中,那么用经济手段解决问题就更具有现实性。其中环境税就是最重要的经济手段。环境税治理污染和破坏的原理,主要在于提高生产者和消费者对税收政策的敏感性,改变其生产或者消费行为。因此,比起命令与控制手段,环境税通过提供广泛的创新需求信号,引导人们从事环境友好型行为、抑制环境损害、节约对自然资源的使用等,从而具有直接的环境效应。但是环境税开征对污染密集行业和贸易出口型企业的国际竞争力有...  (本文共14页) 阅读全文>>

《法学》2019年03期
法学

环境税量益课税原则的诠释、证立与运行

2018年1月1日开始施行的我国《环境保护税法》开启了中国的独立环境税时代。此举无疑是对党的十九大“实行最严格的生态环境保护制度,形成绿色发展方式和生活方式”决议的有力贯彻,对完善我国绿色税制体系、推进生态文明建设意义重大。尽管《环境保护税法》已搭建起环境税运行的基本架构,但受制于费改税的立法策略和税负平移的立法考虑,[2]致使不管是环境税客体、计税依据、税率、税收减免等税制要素的微观设计,还是征管机制的创新构造,都难言是科学立法的产物,因为“科学立法原则关注于立法事实的收集加工以及立法目的达致的手段问题”,[3]而这恰是环境税立法所缺乏的,以致可能为环境税的未来埋下隐忧,导致“保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设”[4]目的大打折扣。〔1〕“环境保护税”与“环境税”并非同一概念,一般来说,环境保护税至少包括最为核心的污染产品税和污染排放税。我国开征的环境保护税便属于污染排放税,而污染产品课税多由消费税来完成。基于此...  (本文共18页) 阅读全文>>

权威出处: 《法学》2019年03期
《中小企业管理与科技(下旬刊)》2019年05期
中小企业管理与科技(下旬刊)

我国环境税征收的现状及对策建议研究

1引言环境税是各国政府针对特定和环境有关的税基所制定的强制无偿征收的税收,而环境税的征收工作与环境保护和治理存在着密不可分的关系,通过优化环境税征收体系,完善征收对策有助于对生态环境进行保护,在助推经济发展的同时,也能够取得一定的社会效益。我国在大力发展经济的过程当中,也逐步认识到环境保护的重要性,因而开始在环境税征收工作方面进行积极改进。为了增强环境保护有效性,要客观全面地分析我国环境税征收的现实情况,了解其中存在的具体问题,以便针对性地提出应对策略。2环境税征收对环境保护的作用环境税是对某种正在被使用或释放时会给环境带来危害物质的单位使用量征收的税收。狭义角度的环境税指的是专门性环境税,也就是为防控环境污染与筹集环保资金征收的税。广义角度的环境税包括所有将保护环境作为目的而征收的各种税[1]。征收环境税这样的工作方法是利用影响市场经济主体经济行为的方式来达到环保目标,而发挥作用的机制主要体现在以下几个方面:第一,收入效应。收...  (本文共2页) 阅读全文>>

《城市与环境研究》2018年04期
城市与环境研究

中美环境税制度的比较与启示

0083-11一、问题的提出党的十九大报告对加快生态文明体制改革、建设美丽中国提出了新要求,进行了新部署。建设生态文明是关系人民福祉、关乎民族未来的大计,是实现中华民族伟大复兴中国梦的重要内容。应坚持节约资源和保护环境的基本国策,始终坚持绿色发展理念,把生态文明建设融入经济建设、政治建设、文化建设、社会建设各方面和全过程(夏杰长,2018)。建设生态文明,必须依靠制度和法治。绿色发展是我国生态文明建设布局下新的发展理念,也是从供给侧推动可持续发展的重大改革(李虹、熊振兴,2017)。习近平总书记在全国生态环境保护大会上指出,必须“用最严格制度最严密法治保护生态环境,加快制度创新,强化制度执行,让制度成为刚性的约束和不可触碰的高压线”。①环境税是实现绿色发展的重要手段,2018年1月1日《中华人民共和国环境保护税法》的实施,使得我国环境保护税收体系更加完善,税制的绿色化程度进一步提高(吴健、陈青,2017),有利于我国构建促进经济...  (本文共11页) 阅读全文>>

《税务研究》2019年03期
税务研究

环境税收入再循环机制:原理、借鉴与启示

环境税在环境保护方面的良法价值广为理论界和实务界所接受。但是,环境税立法可能会带来的一国的产业国际竞争力下降等问题,阻碍了各国环境税立法的推进。环境税收入再循环机制,则致力于解决上述困境。所谓环境税收入再循环机制,是指将来自于环境税的全部收入或者部分收入再循环到被征收的领域。目前,收入再循环机制已经成为绝大多数开征环境税的发达国家的立法实践。目前,国外理论界已对环境税收入再循环机制进行了大量研究,但我国对相关理论与政策研究还有待进一步深入。从目前的文献看,在对环境税收入再循环机制的理论与政策问题的研究成果中,全面、系统的研究成果尚没有出现。主要表现在:一是对国外环境税收入再循环机制经验的介绍不够深入,往往只是一般性的介绍,对为什么设置、如何设置等基本问题的研究不够细致;二是理论深度不够,缺少极为深入的思考;三是均未提出具体的中国方案。而这些既是我国环境保护税改革顺利推进的保障,更是我国引入环境保护税收入再循环机制所必须解决的问题...  (本文共5页) 阅读全文>>