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税收国民待遇原则的现实选择和我国涉外税收优惠政策

随着我国对外开放的逐步发展和深人,经济的国际化趋势要求我们一切涉外行为和政策向国际惯例靠拢。国民待遇原则作为国际法的一个基本原则,广泛地适用于国际经济法、国际贸易法、国际投资法、国际税法、国际司法等诸多领域,成为各国涉外政策制定、实施及变革的基本取向。近年来,财税学界对我国涉外税收优惠和税收的国民待遇原则关系的讨论颇多.但众说纷坛,难以达成共识。笔者想就这个问题谈一谈自己的看法。一、税收国民待遇原则及其再认识税收国民待遇原则集中体现为国际税收协定中的“无差别待遇”。《经合发组织范本})和《联合国范本》都在第24条规定:缔约国一方国民或无国籍居民在另一方负担的税收或有关条件不应比缔约国另一方国民在相同情况下负担或可能负担的税收或有关条件有所不同或比其更重;这也适用于不是缔约国一方或双方居民的人。通俗地讲,这是指对外国投资者所征收的税收,在负担上要不高于对本国投资者的同类税收。从概念上看,有关国民待遇原则的各种法律表述中,采用的都是...  (本文共4页) 阅读全文>>

《辽宁税务高等专科学校学报》1999年02期
辽宁税务高等专科学校学报

税收国民待遇原则的现实选择和我国涉外税收优惠政策

一、税收国民待遇原则及其再认识税收国民待遇原则集中体现为国际税收协定中的。无差别待遇”(TaxNondi-scrlmlnatlo)。《经合发组织范本》和《联合国范本》都在第24条规定:缔约国一方国民或无国籍居民在另一方负担的税收或有关条件不应比缔约国另一方国民在相同情况下负担或可能负担的税收或有关条件有所不同或比其更重;这也适用于不是缔约国一方或双方居民的人。通俗地讲,这是指对外国投资者所征收的税收,在负担上要不高于对本国姓资者的同类税收。从概念上看.有关国际待遇原则的各种法律表述中,采用的都是“不得高于”、“不低于”或“不应…..有所不同或比其更重”的方法,而没有直接做出“必须完全相同的待遇”的规定;关贸总协定(即世界贸易组织)关于国民待遇的条款中有“一般例外”、“安全例外”、“补贴例外”等例外条款。因此,我们认为,税收国民待遇原则并不约束和限制主权国家基本国情和政策倾向对外国投资者给予一定的税收优惠。或者说.税收的国民待遇原...  (本文共3页) 阅读全文>>

天津财经学院
天津财经学院

入世与中国涉外税收问题研究

加入WTO,中国将以前所未有的广度和深度融入国际社会,我国经济社会生活各方面将发生深刻变化。加入WTO,表明中国坚持改革开放并融入世界经济主流的决心,有利于我国社会主义市场经济的建立和完善。WTO的规则中国税收关系较为密切的主要有,一是最惠国待遇原则。表现在税收上,就是要求对关税,国内税、费的优惠(含计征方法)给予另一成员的,也要立即、无条件地给予任何成员方。二是国民待遇原则。表现在税收上,主要就是要求不对进口产品征收从进口到完成消费的各环节、各领域超出国内同类产品的国内税、费。三是关税减让原则和反倾销、反补贴原则。前者是指降低关税水平,实施约束税率和非关税壁垒关税化。后者主要是指出口国实施的禁止性补贴以及倾销、可申诉补贴造成进口国损害的,可依据裁定程序、征收反倾销税、反补贴税。四是透明度原则。表现在税收上,主要就是税收法律、法规,要提前公布,保持稳定性,在执法中也要公开、公正、统一、合理。五是例外原则和发展中国家优惠原则。WT...  (本文共45页) 本文目录 | 阅读全文>>

对外经济贸易大学
对外经济贸易大学

我国涉外税收优惠政策的评价与建议

改革开放20多年来,我国利用外资取得了巨大的成就。据统计,从1979年至2001年6月底,我国累计批准外商投资项目37.6061万家,协议外资金额71123.06亿美元,实际投入金额3712.79亿美元,居发展中国家之首。外商的投入,在提高我国技术水平、增加就业、培植税源、完善市场等方面起了推动作用。但我国在吸引外资时,主要手段是税收优惠,这种单一的手段已在多年的实践中暴露出诸多问题,已不符合“十五计划”和“2010年远景目标”中指出的“对外商投资企业逐步实现国民待遇”的要求。本文在较翔实地总结我国涉外税收优惠体系的基础之上,客观评价了我国现行的涉外税收优惠政策,认为其设置的实际效果表明并未实现利用外资目标,而且加入WTO后,对我国的涉外税收优惠政策提出了严峻的考验。但是,我国的涉外税收优惠政策还会长期存在,这是由于涉外税收优惠政策的存在有其合理性,税收优惠政策体现了效率和公平,是一国进行资源配置的重要手段;而在经济全球化和国际...  (本文共54页) 本文目录 | 阅读全文>>

《中共南宁市委党校学报》2001年04期
中共南宁市委党校学报

入世和我国涉外税收优惠制度调整

2001年9月17日,中国加人世界贸易组织的谈判终于画上了圆满的句号。入世步伐的临近,将会使中国越来越紧密地融入世界经济的大潮,参与到经济全球化的体系之中。随着国内外两个市场的全方位接轨,各种限制的逐步取消,大量的外资、更多的外国企业将会涌人中国。而在对外开放初期曾为我国在吸引外资、促进地区经济发展方面发挥了重要作用的涉外税收制度却十几年来未作相应的调整,尤其是其中对外资企业所提供的税收优惠已开始阻碍内资企业与之进行平等竞争。面对和新经济形势已产生多种不协调的涉外税收制度,在我们已经临近世贸大门的时刻,有必要在WTO的框架下对我国涉外税收制度中税收优惠存在的合理性和作用的有效性进行深思,对涉外税收制度中滞后的内容进行修改完善。 一、我国涉外税收制度中税收优惠存在的合理性分析 从改革开放以来到1994年的新税制实施,我国逐步建立起适用于外资企业和外籍人员的税种共有12个,具体是:增值税、消费税、营业税、外商投资企业和外国企业所得税...  (本文共3页) 阅读全文>>

西南财经大学
西南财经大学

涉外税收问题研究

一、 论文所研究问题的目的和意义我国的改革开放进行二十年来,经济发展取得了举世瞩目的成就。外商投资所起的积极作用是不容忽视的。其中全面的、多层次的涉外税收优惠政策适应了当时的经济环境。对推进对外开放、吸引外资、增加投资、提升国内技术水平,从而促进中国经济高速增长起到了积极作用。从现在的形势来看,涉外税收政策仍然存在一些缺陷。而且随着经济的进一步发展,这些缺陷对社会经济造成的不利影响越来越严重。涉外税收不仅是制度上而且在管理上都影响了经济的公平和效率,同时不能适应信息时代和我国加入WTO的要求,对涉外税收政策的调整是当前摆在我们面前的现实问题。因此,对涉外税收政策的相关问题进行探讨,无疑具有一定的理论和实际意义。二、 论文的基本思路和逻辑结构本文按照理论联系实际和层层推进的方法。首先是归纳整理了改革开放二十年来我国涉外税收的发展历程,从理论和实际两方面指出了涉外税收优惠对体制缺陷的弥补作用,充分肯定了涉外税收优惠对经济发展的促进作...  (本文共52页) 本文目录 | 阅读全文>>