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简介香港税制

香港税制来源于英国税制。从英国税制看,它早在1779年就创建所得税,是世界上最早以所得税为中心并经过相当长的历史阶段逐步发展起来的,英国所得税由所得税、附加税及利润税三种税收构成。1973年,将所得税及附加税改革成综合所得税,形成了以所得税为主体的现代税制,这些对香港税制的产生和改进都有重要的影响。1947年,香港颁布税收条例,在坚持量入为出财税原则的基础上,一直坚持低税负、少税种、直接税为主体的治税思想。一、税制结构香港税制主要由直接税和间接税税种构成的。(一)直接税种在香港现行税制中,直接税所占比重最大。在直接税中,所得税又是主要税种。香港所得税不是采用完全的综合所得税体系,而是采取物业税(资产所得税)、薪俸税(工资所得税)及利得税(事业所得税)的分类所得计算方法,同时准许纳税人选择各种所得合并计算的个人入息课税。物业税是向收取租金的土地及楼宇的业主征收的,属于不动产税,税基按市面租金评估,税额则按房地产的租值减除20%(作...  (本文共2页) 阅读全文>>

权威出处: 《税务》1990年80期
《财会月刊》1999年11期
财会月刊

香港的薪俸税

香港的薪俸税类似于内地的个人所得税,是对受雇于其他公司(或个人)而赚取工资与薪金的个人征收的一种税。内地对个人从事营业活动的收入也征个人所得税,但在香港任何营业活动均属于利得税的管辖范围。与公司利得税类似的是,香港薪俸税也是针对来自香港本地的工薪收入而征收的,对受雇于境外公司及在境外工作的个人取得的工薪收入,原则上不纳香港税。一、薪俸税的征收原则薪俸税是严格按纳税年度征收的,即根据上年4月1日到本年3月31日这一年的全部应税收入来征税。薪俸税的征收涉及两个主要问题:一是个人的工薪收入是否应缴香港税;二是有哪些具体形式的劳动报酬属于征税范围。1.根据薪俸税条例,判断个人的工薪收入是否应纳香港税,主要考虑以下几个方面:①雇佣合同的签约地点及产生适当法律效力的地点;②雇主的居留状况(即雇主是香港公司还是境外公司);③支付薪酬的币值与地点;④该职位的实际履行情况(即实际工作的地点)。上述四个方面中起关键作用的可能是雇主的居留状况及实际履...  (本文共2页) 阅读全文>>

《税务研究》1990年60期
税务研究

香港税务介绍(上)

香港回归祖国后,我有幸两次赴港考察,藉机对香港税务问题进行了一些调查研究,现将香港税务的立法、征管等情况作一简要介绍。香港税务局是一个很有效率的政府机构,连续两年获申诉专员颁发的冠军大奖,是唯一荣获劳工处颁发的“开明雇主奖”的政府部门。他们的工作口号、抱负、使命、信念是:口号——同心同德、实务实干。1999年新提出的口号是——同心协力、维护公益。抱负——我们要成为卓越的税务管理机构,为促进香港的繁荣稳定做出贡献。使命——我们致力:以高效率及合乎成本效益的方式征收税款;对纳税人待之以礼,并提供有实效的服务;通过严谨的执法、教育及宣传,促使纳税人遵守税务法规;协助员工具备应有的知识、技巧和态度,从而竭尽所能,实现我们的抱负。信念——专业精神;讲求效率;积极回应;处事公平;注重成效;待人以礼;群策群力。一、税收种类及税款征收数直接税有:物业税、薪俸税、利得税、个人入息税。间接税有:遗产税、印花税、博彩税、汽车首次登记税、机场旅客离境税...  (本文共7页) 阅读全文>>

《中国经贸导刊》1991年50期
中国经贸导刊

退税款超值消费实录

为真正做到纾解民困,与市民共度艰难,香港特区政府在今年初决定将上一年度10%的薪俸税、利得税等共85亿港元退还给纳税人,于是,香港绝大多数纳税人在今年复活节假期前均收到税局的退税支票,不论金额多少,总算是一笔“意外之财”。政府的初衷是鼓励市民把退税款用于本地消费,以刺激经济,至于成效如何,现仍是未知数;但可以肯定的是,香港逾600间食肆、酒店、零售店都各出优惠奇谋,务求吸引手拿退税款的市民消费,使市民手中那笔意外之财得到想不到的“超级大增值”。六成市民退税款用在香港85亿港元的退税款中,有31亿港元是属于薪俸税,51亿港元则是利得税,其余3亿港元则为个人入息课税及物业税。不论退税金额有多少,香港税务局黄河生局长已身体力行,捐出所有退税款;而中华电力公司也将退税款全数退给用户……那么,香港的普罗大众又是如何使用那笔退税款的呢?以下是三个典型例子。个案一:积极进取———前途大增值今年35岁、现职会计师的Gary是典型的单身贵族,对于...  (本文共1页) 阅读全文>>

《中国行政管理》1980年60期
中国行政管理

香港税务的承诺

香港税务的承诺杜朝运香港税务局致力于成为卓越的税务管理机构,为此,他们制定了切实可行的服务承诺,旨在为纳税人提供公平、效率和有用的服务。由于规定合理,标准科学,加之落实有力,注重成效,其服务承诺受到社会公众的肯定和赞许。一、香港税务服务承诺内容具体香港税务局的服务承诺包括以下项目的处理;(1)查询;(2)报税表;(3)向首次薪俸税申报人发出报税表;(4)评税的反对;(5)延缓暂缴税的申请;(6)储税券;(7)退还税款;(8)文件加盖印花;(9)商业登记;(10)遗产宣誓书及遗产简易呈报表。在每一项服务下设有具体的子项目(详见表一)。例如查询包括电话查询、柜台查询和书面查询,书面查询还分简单事宜和技术性事宜两种。又如报税表的处理,包括利得税报税表、物业税报税表和综合报税表。服务承诺项目的具体划分,一方面可以明确承诺内容,避免执行上的模糊,另一方面可以就不同项目制定不同标准,便于考核。二、香港税务服务承诺标准高香港税务局订立的服务承...  (本文共2页) 阅读全文>>

《广东审计》1999年04期
广东审计

开征销售税的契机

香港政府曾在1988年数次提出征收销售税的可行性,如果目的只是测试一下公众的反应,可以说是达到了目的.问题提出后,一向实事求是的香港人很直觉地使对这种陌生的税项产生抵触。一、销售税是否值得推行任何税项的征收,往往会引起纳税人的抵触,所以要客观分析一种税项是否可接受,便先要确立此项征税的必要。在现实生活里,完美的税制根本不存在.任何税制都会令一个完善的经济体系产生偏差,一些人往往会很自然地透过各种经济行为逃避付税或将付税责任转嫁他人。由于一个完美的税制不可能存在,比较不同税制的好坏,便比片面数说一种税制的坏处有建设性得多,先比较销售税(间接税)和传统入息税(直接税)两者作比较.二、一个良好税制的条件立法局在过去曾经在1954、1967、1976及1998年,先后四次对香港税制作出检讨,一再重申香港政府一贯征税政策,是维持低税率、简易及便利执行,而一些比较难用数据表达的观念,例如“稳定”和“公平”的原则亦在较近期被谈论。这几个条件未...  (本文共3页) 阅读全文>>