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上市公司税负及其影响因素——来自沪深股市的经验证据

1994年税制改革,我国公司税收基本由所得税和流转税所构成。这一体制运行至今,上市公司税负究竟如何?受哪些因素影响和制约?这是关乎上市公司发展和税收可持续增长的重要问题,必须给出正面严谨的回答。我们以1994~2004年全国上市公司9536组数据为样本(有关数据取自CSMAR系统),考察上市公司税负及其影响因素,为税务实践提供一定的经验证据。一、上市公司税负总体评估从表1可以直观地看出,1994~2004年,全国上市公司总体税负平均为1.52%,而资产利润率平均为2.45%,税负/利润为62.04%。1994~2004年,全国上市公司平均所得税负担为16.74%,全国上市公司平均流转税负担为1.45%。由于该数据未含增值税,因此,上市公司总体税负并不轻。分年度考察发现,全国上市公司总体税负各年度没有大的差异。除了1994年税制改革,总体税负为负值以外,其余各年度总体税负基本保持在1.2%~1.7%之间,除了2001~2004这4...  (本文共3页) 阅读全文>>

《财经界(学术版)》2017年18期
财经界(学术版)

小额贷款公司税前贷款损失准备金扣除问题的研究

一、小额贷款公司税前贷款准备金的现状(一)法律地位目前小额贷款公司的法律主体地位定位一般是以国家监管部门认为的一般的工商企业,而不处于金融机构的范畴。这就决定了不能同正规的金融机构一样享受其应有的优惠待遇。(二)税前贷款损失主准备金小额贷款一直都担任着支农惠农的责任,与农信社、村镇银行等机构一样,但是就税收优惠与定向补贴来看,国家一直都对农信社与村镇银行等其他机构“另眼相待”。同时,在税前贷款损失金的扣除方面,规定银行等其他金融机构可以税前进行扣除拨备,而小额贷款公司则不可以也不能够在当期利息收入应纳税所得额中以逾期90天的利息收入来冲抵。二、小额贷款公司税前贷款准备金存在的问题小额贷款公司的多数客户是中小企业、三农以及个人等,这些客户的特点都是能够抵押的东西比较少,所以贷款风险比较大。而国家有关规定指出小额贷款公司需充分计提贷款损失准备金来减轻覆盖风险,保证其充足率超过100%。由于小额贷款公司提取的风险准备金在税收方面不存在...  (本文共1页) 阅读全文>>

《中国报道》2013年08期
中国报道

公司税改革正当时

美国是公司税税率最高的发达国家之一,但多年来,美国以外的很多国家却一直在削减公司税率。如果能将最高联邦税率(目前为35%)削减至更具竞争力的水平(经合组织平均水平为25%左右),就能促进美国国内企业和境内外跨国公司对美国的投资,并创造更多的就业岗位。除了降低公司税率,美国还需要改革其对跨国公司国外利润的课税方法。其他七个G8国家以及多数经合组织国家都采用“属地制度”,即只对跨国公司的国内收入课税,跨国公司的国外利润大多可以免缴国内税,以此增加本国跨国公司的竞争力。美国则反其道而行之,对本国跨国公司在全世界范围内的收入征税,但在他国所缴纳的税收可以抵消美国纳税义务,以避免重复征税。这种“全球制度”让美国跨国公司处于竞争劣势。跨国公司在低税国的子公司所赚利润也要按高昂的美国公司税率缴税,而采取属地制度的外国跨国公司只需按当地税率纳税即可。目前,美国法律抵消这一劣势的办法是允许美国公司延迟缴纳国外子公司的海外利润税款,直到美国所有者收...  (本文共1页) 阅读全文>>

《税务与经济》2012年04期
税务与经济

高管个人特征与公司税负

一、引言现代企业的特征是所有权与控制权相分离,不持有或较少持有公司股份的管理者对公司日常运营做出决策,而公司所有者通过激励、监督等各种手段约束管理者的行为,使其能够以股东利益最大化作为决策出发点。然而,面对不确定的决策环境,管理者的理性决策往往会受到其信息处理能力的限制,从而无法做出完全理性的最优决策。早在1984年Hamhiricak和Mason就指出,现实中管理者的性别、年龄、教育背景等个人特征差异,使其认知能力和偏好有所不同,因此会导致做出的公司决策也不相同。川继Ham-biricak和Mason提出这一观点之后,学者对管理者个人特征如何影响公司决策的问题进行了大量的研究,均发现高管的年龄(prendergast和Stole[’],1996;陈传明和孙俊华[’],2005)、性别(Bode。和Nueei[‘〕,2000;Peng和wei[’],2007)、任期(eamelo一ordaz等[‘],2005;Fraser和er...  (本文共7页) 阅读全文>>

《河北法学》2008年06期
河北法学

欧盟公司税的协调与展望

一、税收竞争及其后果经济学家查尔斯.蒂博(Charles Tiebout)首先提出了有关税收竞争的经济学理论,自此有关税收竞争究竟是有益还是有害的争论就鲜有停歇。不过,在1998年OECD公布了一份题为《有害税收竞争:一个正在出现的全球性问题》的报告之后,税收竞争有害论便取得了许多政府和学者的认同。鉴于欧盟许多成员国也是OECD的成员国,欧盟对于税收竞争的观点与OECD颇为相似。事实上,欧盟税收竞争的弊端已经凸现。首先就是成员国税收收入的流失。按照欧洲单一法令,自1993年起,欧盟内部成员国的商品、服务、资本、人员等就能够自由流动而没有任何障碍,而且随着2002年欧盟单一货币———欧元的正式流通①,成员国之间的汇率风险也不复存在,因此各成员国利用税制的差异来吸引外资的动机越来越强烈。据统计,自1995年至2004年这十年间,欧盟成员国的平均公司税率从1995年的38%下降到2004年年初的31.3%,下降幅度高达6.7%;200...  (本文共4页) 阅读全文>>

《管理科学文摘》1998年10期
管理科学文摘

英国公司税的连带因素

英国公司税的连带因素@柴振荣报道说以英国为固定驻地的任何一家英国公司要纳全部(世界)利润税。而对非英籍侨民则只征收从英国来源取得的利润税.并且不需缴纳的从英国资产取得的资本增值收入税,但是被英国贸易分公司或其代理机构利用的.或向其提供的资产则例外。关于双重征税问题报道说、任何一家企业.不管是否属于另一家企业的管辖.只要它在英国于经常性基础上运作.都是英国课税对象。这也对应划...  (本文共1页) 阅读全文>>