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如何核算存贷款类金融资产名义利息——1993年SNA《第19章附录二》中核算方法的刍议

1993年SNA正文中建议在低通货膨胀率情况下,原始收入分配帐户、收入再分配帐户中记录名义利息。如果出现高通货膨胀率,则参考1993年SNA《第19章附录二》(以下简称《附录二》)提出的核算方法,即一方面在原始收入分配帐户和收入再分配帐户中记录实际利息,如果实际利息为负数,则以0代替;另一方面在重估价帐户中记录资产的名义持有损益,并分解为中性持有损益和实际持有损益。1996年经济合作与发展组织(简称经合组织)出版的《通货膨胀核算:高通货膨胀率情况下国民核算手册》(以下简称《通货膨胀核算》)中提出了与此不同的核算方法。按照《通货膨胀核算》中提出的方法,原始收入分配帐户和收入再分配帐户中,不管实际利息是正数还是负数,都如实记录实际利息,将通常意义的名义利息中用于弥补通货膨胀损失的那一部分看作是债务人向债权人提供的一笔资本转移,并记录在资本帐户中,而重估价帐户中则不作记录。此方法提出来以后,引起国际上国民经济核算领域许多专家学者的关注...  (本文共6页) 阅读全文>>