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浅议现金、银行存款的审计

货币资金是单位所拥有的并以货币形态存在的资产 ,是流动资产的重要组成部分 ,是流动性最强的资产 ,主要包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。货币资金是单位资金循环运动的重要因素 ,因此 ,我们在生产经营活动中必须存有一定数量的货币资金 ,如果缺乏了 ,就无法进行正常的生产经营活动 ,从而也无法产生经济效益。现实生活中 ,正是由于货币资金的交换和媒介作用 ,常常被不法分子当作猎取的目标 ,进行营私舞弊、贪污盗窃 ,致使国家和集体的利益遭受严重损害。因此 ,我们必须加强货币资金的审计 ,严格遵守国家各项货币资金管理的规章制度 ,正确及时地反映资金的收入、支出和结余情况 ,并合理有效地安排和使用货币资金 ,保护货币资金的完整和不受损失。这对加强货币资金的管理 ,维护财经纪律 ,揭露和打击经济领域的犯罪活动具有十分重要意义。加强对现金和银行存款的管理 ,主要从以下四个方面进行 :1.职责清楚即任何一笔收付业务的发生和处理必须由两人或两...  (本文共2页) 阅读全文>>

《上海会计》1988年01期
上海会计

进行银行存款审计的收获

南阳县审计局最近选审了县五交化和上产两个公司、变压器厂、教育局和计划生育指导站等五个单位的银行存款,采取了核对和追踪的方法进行审计,发现不少问题,引起领导重视,收获颇大。主要问题是:①内部控制制度不严,有的单位未设银行存款日记帐,有的单位支票、银行印鉴明为二人分管,实为大家可管。(2)银行存款帐面数与实际数不符,有的单位发现有1呖元帐外资金,有的单位从银行提取现金与入帐数不符,出纳当场退出1800元。(3)有的单位没有每月与银行对帐,我们发现某单位银行记了帐企业未记帐157笔,企业已记帐银行未记帐23笔...  (本文共1页) 阅读全文>>

《中国注册会计师》2004年12期
中国注册会计师

关注银行存款审计中的几个问题

企业内部资产风险管理的一般理论认为,流动性越高的资产,其控制的固有风险越高,因而,需要更为严格的控制程序,以避免资产损失风险和错报风险。审计是风险控制的重要手段。近两年,随着与银行存款有关的犯罪和会计造假的不断出现,银行存款的审计越来越受到重视。如何提高银行存款审计的审计质量,发现错误和舞弊,控制有关风险,成为控制审计风险的重要方面。控制函证 银行存款函证,是银行存款审计的传统方法,也是证明银行存款存在性及所有权的主要手段。为了提高银行存款审计的质量,控制审计风险,在执行银行存款审计业务时,函证程序应该注意以下方面: 1.审计人员必须取得被审计单位银行对账单,并根据对账单审计基准日的存款余额,填写银行询证函。 2.对于本会计期间新开户和销户的银行账户,要取得有关资料,一并函证,特别是要函证销户账户的原开户行,以确认是否存在未入账贷款。 3.银行询证函应该由审计人员直接发出并接收。 4.对于银行账户较多的企业,要了解账户较多的原因...  (本文共2页) 阅读全文>>

《财税与会计》1999年06期
财税与会计

银行存款审计中的“五查五看”方法

企业在银行的存款反映着企业的经济活动和经济实力。如何对企业的银行存款进行审计,堵塞侵害企业银行存款的漏洞,是审计工作的重要内容。笔者根据在实践工作中的体会,总结出对银行存款审计的“五查五看”方法。一、查存款余额,看衔接程度首先要查看银行存款余额与银行对账单余额是否相符。如发现不符,应进一步审查财会部门自制银行存款调节表,重点查明调节表的内容是否确实。导致两者余额不符的原因,一般是由于未达账项的影响。未达账项的存在有以下几种情况:1.单位已见证收款人账,而银行无证尚未记账。2单位依据付款记账,而银行未见证尚未付款记账。3.一方传递凭证不慎,丢失单据形成单方记账。4单据归属颠倒,造成串户。银行存款余额大于或小于银行对账单余额是经常发生的,但如果经过核实调整,仍然不符,则要查明其中原因。其次,银行存款日记账收付方累计和余额,应与单位总账和有关账册进行核对,看账账是否相符,如有不符,要查出缘故。二、查存取款项,看合现合法企业银行存款的存...  (本文共2页) 阅读全文>>

《审计月刊》2014年06期
审计月刊

银行存款审计的缺位及对策

银行存款是被审计单位流动性最大、风险性最高的资产,在审计工作中十分重要。一些别有用心的人会在银行账户处理、银行存款核算方面布下“陷阱”,为审计工作带来较大的障碍,从而造成银行存款审计的缺位。(一)对近期没有发生额和已销户的银行账户审计不足的缺位。没有经验的审计人员可能会认为近期没有发生额和已销户的银行账户不存在违纪违规行为。被审计单位违纪人员正是利用这一心态,把银行账户有违规发生额的记录不列入账面,或者对曾在这一账户上转移资金的账户进行销户,从而掩盖违纪违规行为。(二)认为银行存款日记账余额与银行对账单余额相符就不深入调查的缺位。一般财政部门、预算单位按规定开设的账户很多,如预算内资金账户、预算外资金账户、财政周转金账户、临时过渡账户等,大型企业账户也不少,还有一些单位有过期的或违规开设的账户。一些经验不足的审计人员认为只要银行存款日一、银行存款审计常见的缺位记账余额与银行对账单余额相符,就不用再深入调查。在实务中,有的被审计单...  (本文共2页) 阅读全文>>

《财经界(学术版)》2014年14期
财经界(学术版)

银行存款审计过程中应关注的几个问题

货币资金是企业流动性最强的资产,是企业的血液,其中银行存款又占了货币资金相当比重,因此搞好银行存款的审计,对加强企业货币资金的监控,实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠,防止贪污舞弊行为,促使企业严格按照国家有关规定管好、用好资金,确保货币资金的安全、完整具有重要意义。下面就结合日常的工作体会,谈谈银行存款审计过程中应关注的几个问题。一、了解银行开户、销户情况(一)全面核查银行开户情况通过单位银行信息卡到人民银行查询单位所有银行账户信息,审查是否全部在账上反映,对零余额账户、不动户应重点关注。对于本会计期间销户的银行账户,一并函证,特别是要函证销户账户的原开户行,以确认是否存在未入账贷款。(二)重点排查非业务发生而有资金往来的单位账号以及单位内部违规保留的账号在审计过程中,如果发现银行分户账中有特殊客户名称或特殊银行账号,应加以特别关注,可实施进一步延伸检查,防止某些单位利用已撤消的银行账户作“蓄水池”,用以截留收入...  (本文共1页) 阅读全文>>