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有关我国消费税改革的探讨

一、我国消费税的简介和基本特征消费税作为一种流转税,他是指对消费品和特定的消费行为按流转额征收的一种商品税。广义上,消费税面对的主体应该是所有的消费品和消费行为,其中也包括着生活必需品和日用品普遍课税;但是从我国的税收征收实践上看,我国的消费税主要是对特定的消费品和消费行为进行征税。消费税是一种间接税,主要以消费品为课税对象,税收会随着商品的价格转嫁给消费者承担,税款的实际负担者是消费者。并且消费税的征收有很强的选择性,国家通过消费税来贯彻消费政策,引导改变消费结构从而影响改变产业结构,消费税在保证国家的财政收入和体现国家的经济政策等方面具有十分重要的意义。我国现阶段实行的消费税具有如下特点:消费税的征收范围是有选择性的,他并不是对意义上所有的消费品都征收消费税,而是根据产业政策和消费政策上对选择的特定的消费品进行征税;在消费税的生产销售和进口环节上的征收是具有单一性的;消费税的平均税率水平是比较高的并且不同的税目之间税负差异是...  (本文共3页) 阅读全文>>

《东方企业文化》2018年S1期
东方企业文化

消费税绿色化的法律问题研究

消费税在整个税务体系上可以广义也可以狭义的定义,从狭义的角度出发,消费税就是对于消费者或者消费行为所征收的税,包括交易以及财产的转移都属于消费的范畴;广义而言,消费税代指的是一般消费税,也就是说消费品在转移以及交接的过程中所需要缴纳的各种间接税费,比如说货物劳动税、销售税如果广义理解的话都属于消费税。就本文研究角度而言,属于狭义上的消费税范畴。1.何为消费税绿色化所谓的消费税绿色化,就是说国家的消费税在制度制定时需要考虑到环境保护以及生态平衡,需要在制度执行时实现资源的合理使用,减少环境污染以及实现可持续发展等。概括而言,消费税的绿色化主要内容有三个方面,首先是对于一些对环境产生破坏的产品以及购买使用这些产品的消费者征收消费税;其次是对于传统的消费税制度中不符合可持续发展目标以及对于生态不友好的部分进行取消;最后就是在新的消费税制度中实行绿色化观念,能够确保实现保护环境、绿色发展的消费税目标。2.我国消费税绿色化的立法现状2.1...  (本文共1页) 阅读全文>>

《经济研究参考》2018年41期
经济研究参考

营改增背景下消费税改革研究

2016年营改增全面推开,地方政府财政收入大幅度削减,地方税体系重塑迫在眉睫。在此背景下,消费税改革应切入到财税体制深化改革和完善地方税体系中。本文从消费税改革历程和消费税特点及功能定位入手,分析了营改增背景下消费税改革的重要意义和方向,重点研究消费税改革面临的问题并提出改革建议。一、消费税及消费税改革的概述消费税可以概述为对应税货物或商品的销售量或销售额征税的税种。消费税是一种典型的间接税。我国的消费税是对特定货物或商品征收的税种。(一)消费税改革历程我国消费税的雏形始于原《特种消费行为税暂行条例》的出台。经过时代的变迁与经济的发展,特种消费行为税已被取消。1994年,《中华人民共和国消费税暂行条例》颁布,自此奠定了我国消费税法律制度的基础。2006年,我国对消费税税制进行改革。一是细化增列高档品和资源消耗品的税目。二是不再将百姓普遍使用的护肤护发消费品列为征税范围。三是调整了部分原有税目的税负水平。2008年、2009年对汽...  (本文共6页) 阅读全文>>

《财经问题研究》2019年01期
财经问题研究

央地之间消费税分配体系重构

新一轮财税体制改革的大幕逐渐拉开,在诸多税种的改革中,消费税改革尤为引人瞩目。这不仅因为消费税特有的调控职能对普通民众的日常生活有着深刻的影响,更是因为,在后“营改增”时代,地方主体税种缺失,急需寻求稳定的税源,因而能否将消费税改造成地方主体税种就成为了人们关注的焦点。党的十九大明确提出,“结合实施中央和地方收入划分改革,研究调整部分消费税品目征收环节和收入”,那么在下一阶段的改革中,如何优化消费税法律制度,使之与理顺央地财政关系的宏观目标能够契合,就成为了不可回避的理论问题。因此,笔者选取这一主题,从央地关系协调发展的视角出发,对中国下一阶段消费税法律制度的优化路径进行深入研究。一、消费税的性质之辨——从财政目的到调控目的“组织公共财产收入、分配公共财产是财税法最主要的功能,宏观调控是现代国家赋予财税法的一项补充功能”[1]。这一论断较为经典地阐述了现代税收的基本职能,无一例外的,所有税种均具有相当的财政职能,财政职能是税收的...  (本文共8页) 阅读全文>>

《社会科学辑刊》2019年01期
社会科学辑刊

德国消费税与欧盟消费税的协调

德国最古老的消费税可以追溯到盐税(Salzs-teuer),盐税在与欧共体进行税收协调时被废除。随着时代的发展,德国的消费税又发展出新的税种,如咖啡税(Kaffeesteuer)等。目前在德国征收的消费税有能源税(Energiesteuer)、电力税(Stromsteuer)、气泡酒税和中间产品税(Schaum-weinsteuer und Zwischenerzeugnissteuer)、烟草税(Tabaksteuer)、咖啡税、啤酒税(Biersteuer)、烧酒税(Branntweinsteuer)和酒精饮料税(Alkopop-steuer)等。在处理各项消费税与欧盟消费税上德国课税采用了“趋同”与“协调”两种不同的法律形式,而协调无论从发展还是从背景方面都有自身独特的特点。一、德国消费税与欧盟消费税各税种之间的协调目前欧盟已经实现了关税上的统一,关税同盟是欧洲共同市场的一个重要部分,关税的一体化为欧盟其他领域的一体化开辟...  (本文共6页) 阅读全文>>

《纳税》2019年01期
纳税

我国消费税存在的问题及对策

从1994年开始,我国正式进行消费税的征收,时至今日已经经历了多次改革。对于引导消费者以及对产业结构进行调整等,做出的贡献非常大。但随着经济社会总体形势的改变,人们的消费习惯以及产业结构等,都出现了较大的变化。我国现行的消费税制度不能很好地适应经济的快速发展的现状,对产业结构升级方面也不能发挥应有的作用。因此,需要对其存在的问题进行分析,进而更有针对性地提出一些改革的策略。一、消费税存在的问题(一)征税范围的“缺位”和“越位在征税范围方面,主要存在两处不合理性。第一,征收范围存在很多缺陷,很多应该纳入征收范围内的消费品与服务等,并未纳入其中。第二,消费税存在的“越位”问题。我国政府早已注意到这些问题,并在不断地完善。而对于我国来说,在消费税税目方面,仅有15个,存在很多不足。对于高污染产品,比如塑料包装、化肥等,都未纳入征税范围。对于化工行业、冶炼业等缺乏管制。由于这种缺位现象的存在,对于产业结构的调整非常不利。(二)税率有待调...  (本文共1页) 阅读全文>>

权威出处: 《纳税》2019年01期