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不同公司治理模式下的内部控制自我评价研究

近年来,国内外爆发的一系列财务造假和舞弊案件,使得公司治理问题越来越受到理论界和实务工作者的关注。可以说,企业的规模越大,市场竞争越激烈,公司治理越重要。内部控制自我评价是由公司管理层实施的衡量内部控制有效性的一种自我评价活动。公司治理与内部控制自我评价之间关系如何?公司治理模式是否会影响内部控制自我评价?本文主要对以上问题进行研究。一、公司治理与内部控制自我评价的概念如果说公司制的出现改变了企业的秩序,使企业所有者与管理者实现了真正的分离,由此带来了委托代理问题,那么公司治理的出现则为维护企业的正常秩序,实现所有者与管理者利益的一致性提供了可能。狭义的公司治理主要是指公司的股东、董事及经理层之间的关系,但从广义来看,公司治理还包括公司与利益相关者之间的关系及有关法律、法规。具体来说,公司治理是用来协调公司与其利益相关者之间的利益关系,保障公司决策和管理科学化,并最终保障公司各利益相关者的权益的正式或非正式的、内部和外部的制度机...  (本文共3页) 阅读全文>>

财政部财政科学研究所
财政部财政科学研究所

我国企业内部控制有效性研究

企业管理的目标是实现企业及股东价值的最大化,内部控制无疑在企业管理系统中扮演了关键的角色,它是为提高企业运行效率,降低委托代理成本,杜绝浪费、舞弊、职权滥用等失当行为而建立的管理机制和体系。从全球看,美国作为内部控制理论与实务相对完善的国家,其经典文献1992年COSO发布的《内部控制整合框架》以及2002年国会通过的《萨班斯——奥克斯利法案》的成果已在世界各国得到了广泛的认可和应用。但即便如此,美国内部控制制度体系依然受到了大量的批评,一个主要原因是其没有实现预期的有效性。在我国,企业内部控制制度和实践都处于探索阶段,其相关研究成果大多集中于2002年以后。2006年7月,财政部企业内部控制标准委员会成立并致力于推进我国企业内部控制标准体系建设,2008年6月五部委联合颁发《企业内部控制基本规范》,为我国内部控制发展提供了权威指引。从目前的发展情况来看,相对而言,内部控制在我国国有大型企业和国有控股上市公司已得到广泛的推广和认...  (本文共187页) 本文目录 | 阅读全文>>

东北林业大学
东北林业大学

企业内部控制标准的实施研究

1995年,巴林银行前交易员里森因违规买卖,导致巴林银行一夜之间倒闭。2008年,法国兴业银行交易员热罗姆·盖维耶尔在未经授权的情况下大量购买期货,造成巨大损失。安然、世通、中国航油等系列国内外事件,使人们充分认识到建立完善的企业内部控制体系是市场化的迫切要求,也是提高企业核心竞争力的强烈要求,建立符合我国企业实际的内部控制标准体系的工作已经提上日程。本文以基于COSO整合框架的内控标准为研究对象,期望对网络化管理和信息化管理兴起的经济背景下企业内部控制标准的实施做出规范性的研究,既从理论上对企业内部控制标准的实施机制进行梳理、分析和总结,又期望为达成符合中国企业实践的内部控制标准实施体系提供指导和借鉴。首先,通过对企业投入主体之间的博弈分析指出,内部控制应明确企业内部各成员的职责,制定各种交易规则,保护相对于距离企业较远的一方正当利益,同时对交易的另一方进行监督,最大限度维护企业内部交易的公正和公平。内部控制系统通过对组织内部...  (本文共201页) 本文目录 | 阅读全文>>

《中国市场》2015年29期
中国市场

公司治理模式分类研究

2.国家行政学院研究生学院,北京10089)1公司治理概念的界定及含义关于公司治理的定义,多个研究学者从不同的角度出发对其下了不同的定义。如有些研究学者就从股东治理的角度来看,伯利和米恩斯认为公司治理的目的在于处理好所有者和经营者之间的关系;我国学者吴敬琏认为公司治理既要保证经营者放手经营,还要防止所有者失去对经营者的最终控制。[1]有些研究学者从利益相关者治理的角度入手,布莱尔认为公司治理是关于公司控制权或剩余索取权的一套法律和制度安排。从涉及范围来看,公司治理有广义和狭义之分,狭义指公司内部治理,主要是由董事会、监事会、股东大会及公司管理层组成的公司治理结构以及相关的制度安排。而广义则不局限在所有者对经营者的约束,还涉及债权人、员工、政府、供应商等利益相关者,此时的公司治理是这些利益集团之间的彼此制衡。2公司治理模式分类2.1英美为代表的外部监管模式该模式的主要影响因素有:第一,股权的高度流动性和分散性。在英国和美国都十分重...  (本文共2页) 阅读全文>>

《商》2015年32期

公司治理模式的国际实践与中国借鉴

·18·Business一、国外公司治理模式(一)美英市场导向型公司治理模式。市场导向型的公司治理模式常见于英美等国家,这些国家的特点就是市场经济发达,在这种情况下形成的公司治理模式一定程度上都体现出股东主权的特征,它们经营的目标就是要实现公司股东利益的最大化。这种治理模式也需要外部监督机制作为辅助,因此也被叫做外部控制型治理模式。英美公司虽然以股东大会为最高权力机关,但是股权非常分散,进而导致了其较高的流动性、在其股东大会的常设机构是董事会、对CEO等高级管理人员实行的激励形式多样化等基本特征。(二)以德日国家为代表的银行导向模式。德国的工业化过程要比英国晚将近一百年,追根溯源是因为英国较早的开始了工业革命,累积一定的资本,这些资本在英国工商企业发展过程中起到了关键性的作用。在这种情况下,作为资本充足的银行业开始为其提供信贷,成了紧密型的银企关系,也被人称之为关系型银企关系。在亚洲的日本,也有着与德国相似的发展过程,形成了独特...  (本文共1页) 阅读全文>>

权威出处: 《商》2015年32期
《人民论坛》2014年32期
人民论坛

国资公司治理模式效能评价与对策分析——基于制约因素理论

国资公司是指中央和地方各级人民政府授权从价值形态方面对国有资产进行经营和管理,承担国有资产保值增值责任的国有独资公司,是开展特殊业务形式的国有企业。据不完全统计,截至2013年末,全国在工商部门注册登记的国有独资公司(企业法人)已超过1万家。自2011年上半年开始,国家加大对地方政府融资平台的规范和治理,部分国资公司通过了银监部门审核被确定为一般企业,正逐步走向合格市场主体方向。国资公司成立之初或曰政府融资平台阶段,主要表现为政府主导型治理模式,退出平台后成为合格市场竞争主体的阶段表现为政府和市场导向相结合的治理特征,国资公司启动股本结构改造进而进入资本市场、成为公众企业后则与众多股份制及上市公司一样表现为经济型主导的治理模式。以色列物理学家Eliyahu M.Goldratt博士创立的制约因素理论提出,系统最终的产出受系统内最薄弱环节的限制,任何系统至少存在着一个制约因素或瓶颈,否则它就可能有无限的产出。因此要提高一个系统(任...  (本文共3页) 阅读全文>>

《市场论坛》2018年02期
市场论坛

从公司治理模式的选择看我国公司治理法律制度

一、公司治理结构大部分学者认为,公司治理结构是公司管理层对股东和利益相关者负责的一系列制度安排。由于法律在规范公司治理结构时存在两个明显特征:一是在公司治理领域,诸多属于任意性规范的法律规范允许公司参与者协商变更或不选择;二是公司法通常只是制定出一个基本框架,其余由公司根据自身具体情况,通过公司章程来明确公司治理结构的细节。所以,公司的治理结构可以在法律法规允许的范围内尝试其他公司没有尝试过的新的治理模式。二、我国公司治理制度(一)现状对于我国大部分公司来说,公司治理结构是一个相对薄弱的部分。近年来,虽然现在我国有一些公司的运作已经变得比较规范,而且公司治理效率不断提高,然而在很多情况下,其实并没有真正转向公司制,而且在发展的程中还出现了很多问题。1.股权结构不合理,“超级股东”控制一切在我国,股权结构比较不合理。第一,国家持股占比过大,尤其对于国企上市公司;第二,股权过度集中于大股东手中,小股东难以对抗“超级股东”,其自身权益...  (本文共3页) 阅读全文>>