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会计师事务所合并对审计市场结构和审计质量的影响研究

近年来我国的市场经济不断发展,已经赶超日本成为世界第二大经济体。会计师事务所在这个过程中发挥了举足轻重的作用,同时其自身也在不断发展壮大。其次,国际四大事务所不断涌入我国,与本土事务所抢占市场,它们有绝对的优势,许多国内企业、学者认可“四大代表着高的审计质量”这样的观点。与此相比,提供传统审计服务的国内会计师事务所已不能满足现代市场的需求了。在这一背景下,财政部连续出台强劲的政策鼓励会计师事务所通过合并来扩大规模,实现“做大做强”。“强强联合,做大做强”已经成为当今中国注册会计师行业发展的一大主旋律,也成为业内相关人士讨论的焦点。本文采用规范和实证相结合的研究方法,在对会计师事务所合并的相关文献整理及理论分析的基础上,以2009年12起国内会计师事务所合并案作为研究对象。首先初步分析了合并后,事务所CPA人数、业务收入和上市公司客户数量的变化,紧接着研究事务所合并后,审计市场结构的变化。最后选取2007-2012年间这12家会计  (本文共69页) 本文目录 | 阅读全文>>

江西财经大学
江西财经大学

我国会计师事务所合并问题探讨

在经济的发展过程中,到底应该是政府占主导地位还是市场占主导地位?对这个问题,经济学家们已经争论了几百年,直到今天仍然没有确切结果,但两个流派却在现实中融合,几乎所有的经济体都变成了混合经济体制。但本文研究的对象——审计行业却是典型的政府主导型行业,我国的审计行业从诞生之初就带着浓重的“计划”气息,经过改革开放以来的“市场化”,“计划”成分稍减,但政府在行业发展过程中一直占据主导地位,大力推动事务所之间的合并,而市场自身的力量长期被压制,以致无法发挥其应有作用。回顾我国审计行业的发展历程可以发现,我国审计行业的恢复和发展是由政府一手促成的。我国早期的事务所也几乎都是由行政部门成立,这是由我国当时所处的特殊的历史环境所决定的。因此,我国审计行业实际上从一开始就失去了由市场需求来拉动其成长的机会,它所表现出来的是强烈的政府供给推动的特征。因此本文选取政府监管视角,结合政府规制理论,分析政府在监管中对审计行业合并过程中采取的措施和这些措...  (本文共66页) 本文目录 | 阅读全文>>

武汉科技大学
武汉科技大学

我国会计师事务所合并对审计质量的影响研究

随着市场经济的不断发展,公司业务范围不断扩大和复杂化,使得会计师事务所在我国经济发展中扮演着越来越重要的角色。国外的事务所不断涌入我国,其高质量的审计服务得到了很多国内企业的认可,而国内的会计师事务所提所供的传统的审计服务已不能满足市场需求。在这样的背景和条件之下,会计师事务所合并浪潮应运而生。大所并小所和强强联合的现象在事务所合并中屡见不鲜。会计师事务所合并,一方面对审计市场产生了很大的影响,最直接的结果就是审计市场上会计师事务所变少了,审计市场集中度增加了,解决了审计市场上小规模事务所过滥导致的低价格竞争、国际竞争力不高等问题,有利于进一步的提高审计市场绩效;另一方面,对事务所来说,合并后的事务所的规模扩大,聚集了更多更专业的审计人才以及其他的财会人才,内部的管理水平也提高了,有利于事务所自身内部的发展。因此为了使事务所更好地认识合并是否有利于提供更加完善的审计服务,是否有利于事务所做大做强,研究合并对审计质量的影响是很有必...  (本文共63页) 本文目录 | 阅读全文>>

东北财经大学
东北财经大学

会计师事务所合并及整合的绩效研究

合并或联合等方式是我国会计师事务所实现规模化发展、做大做强的主要途径。20世纪以来,我国会计师事务所经历了四次合并浪潮,分别为:1998-1999年脱钩制改革引发的合并浪潮;2000-2004年由证券从业资格导致的合并浪潮;2005-2006年由应对外资事务所进入中国市场掀起的合并浪潮;2007年至今的以“做大做强”为指引的合并浪潮。但从我国前两次的合并浪潮来看,会计师事务所之间的合并存在较多的盲目性,导致了许多合并失败的案例。究其根本原因,主要是在完全政策导向下,合并只实现了资源的简单加总,事务所合并后可能没有进行有效的整合,导致内部发展战略不统一、质量控制制度不完善、职位分配难以协调以及文化冲突等,从而造成“形合而实不合”的局面。根据价值创造理论,合并本身并不创造任何价值,它只能实现核心资源的转移或分配,会计师事务所核心能力的获取或提升关键在于合并后的有效整合。与前两次完全政策导向的合并浪潮不同的是,2005年起的会计师事务...  (本文共228页) 本文目录 | 阅读全文>>

内蒙古财经大学
内蒙古财经大学

会计师事务所合并对审计市场绩效的影响研究

随着社会经济的发展,审计在经济发展中的地位与作用逐渐增强,越来越受到人们的重视。上个世纪,国际“八大”会计师事务所通过合并,形成了寡占型的审计市场结构,却占有了市场的大部分份额。这一现象引发了国内学者的研究,寡占型的市场结构对审计市场的影响究竟是积极的还是消极的?是否能够促进审计市场的有效竞争?为了解答这些疑惑,20世纪70年代,人们引入了产业组织理论来研究审计市场。而我国的会计师事务所也在政府的积极引导下,进行了多次大规模的合并。许多学者对第一次和第二次的合并浪潮进行了研究,发现并没有达到预期的效果。那么,目前正如火如荼进行的第三次合并,能否有效地整合审计市场的资源,在“做大”的基础上达到“做强”的目的?能否提升会计师事务所的审计质量,而不仅仅是规模的壮大,从而真正建立优质的本土事务所。因此,对第三次合并浪潮下会计师事务所合并对审计市场绩效的影响正是本文研究的主要内容。本文以产业组织理论、规模经济理论、声誉理论、“深口袋”理论...  (本文共47页) 本文目录 | 阅读全文>>

北京化工大学
北京化工大学

我国上市公司审计市场集中度研究

本文通过理论和实证相结合的研究方法,以国内具有证券审计资格的会计师事务所作为研究主体,选取2004-2009年我国具有证券审计资格的会计师事务所及所审计的深沪两市A股上市公司作为统计样本,通过A股上市公司所披露的相关数据,对我国上市公司审计市场集中度进行了测评和分析,并进一步研究了审计市场集中度对会计师事务所审计质量的影响。本文主要分为五章,绪论部分介绍了本文的选题背景、目的、意义等;第二部分为对我们所研究的审计市场和审计市场集中度的提出,以及国内外相关文献综述;第三部分为我国上市公司审计市场集中度的测评,分别选取所审计客户的总资产、审计收费和客户数量作为替代变量进行集中度的测评和研究,并对会计师事务所的行业专业化、地域性进行了统计和分析,得出:近年来我国审计市场集中度有所提高,我国审计市场逐步呈现寡头垄断市场的特征;我国各行业审计市场集中度水平有所提高,但是我国行业审计市场集中度水平较高,并不是因为会计师事务所具有行业专长的优...  (本文共66页) 本文目录 | 阅读全文>>