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现行会计准则下资产减值对盈余管理影响的实证研究

资产减值准备的会计处理存在很大的灵活性与模糊性,能够满足不同上市公司的盈余管理动机。所以,资产减值准备是上市公司进行盈余管理的重要工具之一。因此,有关资产减值与盈余管理的会计问题一直是学术界研究的热点。我国的资产减值会计在近二十年的发展历程中,经历了从无到有,从起步到完善的发展过程。2006年2月15日,我国财政部颁布了现行会计准则体系第8号《资产减值》准则(以下简称现行资产减值准则),在原准则的基础上做了很大的改进,现行资产减值准则变更的目的之一在于遏制上市公司利用资产减值会计政策进行盈余管理。现行资产减值准则的变更是否能达到其压缩上市公司盈余管理空间的目的呢?实际上,现行资产减值准则的变化对象主要是长期资产减值,对流动资产减值的会计处理并无太多实质性的变化。因而,资产减值政策的变更是否能实现其预期目标的关键在于不同上市公司利用资产减值进行盈余管理的对象是流动资产减值还是长期资产减值。本文正是出于对现行资产减值准则实施效果的考  (本文共122页) 本文目录 | 阅读全文>>

哈尔滨工业大学
哈尔滨工业大学

资产减值对上市公司盈余管理影响的实证研究

我国财政部2006年颁布的新企业会计准则,于2007年1月1日起在上市公司正式实施。新准则中关于计提资产减值准备的变化,对进一步规范上市公司披露真实会计信息将产生深远的影响。由于资产减值会计处理存在着盈余管理的可能性,资产减值会计政策一直是会计规范体系中的一个焦点。新准则中资产减值准则下的八项资产减值损失禁止转回、资产组的认定、商誉的公允价值等等都是资产减值制度新的突破,将对企业特别是上市公司的利润产生较大影响。本文将主要研究新准则中资产减值的改进能否有效遏制上市公司利用资产减值进行盈余管理的行为。本文从新准则出台的背景入手,首先对国内外研究现状进行综述及分析,并阐明了本文的研究目的和意义,界定了本文的研究内容;接下来在界定了资产减值和盈余管理的涵义、特征等相关理论的基础上,系统阐述了旧准则下盈余操纵的空间和新准则对资产减值的完善对盈余管理的影响。然后从资本市场角度,运用差异性T-检验和Logistic回归模型,随机选取深沪两市...  (本文共62页) 本文目录 | 阅读全文>>

安徽财经大学
安徽财经大学

上市公司利用资产减值进行盈余管理行为研究

随着我国社会经济的发展,上市公司盈余管理问题逐渐成为全社会关注的焦点。在一定范围内,上市公司适度的盈余管理行为可以起到合理的管理利润的作用,有助于改善企业会计信息质量。但是,过度的盈余管理行为会降低企业盈余信息质量,影响企业会计信息的真实性,不利于财务报告使用者做出经济决策,不利于市场经济健康发展。由于资产减值准备的转回与计提具有较大的灵活性和可操作性,对上市公司利用资产减值进行盈余管理行为也具有一定的审计难度,所以利用资产减值进行盈余管理成为上市公司常用的手段。为了抑制上市公司的过度盈余管理行为,我国现行企业会计准则规定了对于长期资产等非流动资产计提的资产减值准备禁止转回。这对于规范上市公司利用资产减值进行盈余管理行为起到了一定的作用。但是,新准则规定中对于一些短期资产计提的减值准备仍可转回,并且现行准则为会计人员提供了更多的职业判断的机会,增加了会计政策选择的弹性空间,这些都增加了上市公司利用资产减值进行盈余管理的空间。本文...  (本文共47页) 本文目录 | 阅读全文>>

河北工业大学
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我国上市公司利用资产减值进行盈余管理的实证研究

盈余管理作为二十世纪七十年美国会计研究中兴起的一个重要领域,至今已有近四十年的历史。国外的研究随着理论向实证分析的过度,已经取得了较为显著的成果。近年来,随着我国市场经济和资本市场的日趋完善,会计盈余信息已经成为影响企业价值的重要因素,上市公司的盈余管理问题也逐渐暴露出来,这一现象引起学术界的高度重视,成为我国现代财务会计研究中的一个重要领域。由于资产减值的计提和转回存在一定的灵活性和模糊性,能够满足不同类型公司进行盈余管理的动机,使得资产减值准备成为公司管理层进行调节盈余的重要工具。2006年2月,财政部颁布的《企业会计准则第8号——资产减值》对资产减值政策进行了重大调整,准则规定长期资产减值损失一经确定在以后会计年度不得转回,旨在抑制上市公司通过资产减值的计提和转回进行盈余管理操控利润的行为。但是,公司所处的市场环境是变幻莫测的,公司面临的具体情况也复杂多样,现行资产减值准则是否能真正抑制盈余管理的行为?在抑制一种盈余管理手...  (本文共59页) 本文目录 | 阅读全文>>

沈阳理工大学
沈阳理工大学

资产减值会计制度变革对上市公司盈余管理影响的实证研究

自1998年财政部要求上市公司计提四项减值准备,到2000年的《企业会计制度》要求全面计提八项减值准备以来,资产减值准备已经成为上市公司盈余管理中常用的工具。这种现象越来越引起利益相关者的担忧,为此,财政部于2006年2月15日颁布的新会计准则关于资产减值的规定与原有会计准则相比发生了很多变化。这必将对上市公司资产减值准备的计提与转回产生巨大的影响,进而对利用资产减值进行的盈余管理行为产生一定的作用。本文就是在这种背景下研究资产减值会计制度变革对上市公司盈余管理的影响。本文首先从理论研究的角度出发,采用规范研究方法探讨资产、资产减值会计的实质,并从资产减值的确认、计量、披露的角度对现行资产减值会计制度与旧资产减值会计制度加以对比分析,在此基础上分析了现行资产减值会计制度对上市公司盈余管理的影响,并提出了相关假设。其次用实证研究的方法,从资产减值准备净计提率的在年度间和年度内的变化幅度来验证相关假设,并得出了以下研究结论:(1)我...  (本文共71页) 本文目录 | 阅读全文>>

《公用事业财会》2006年04期
公用事业财会

新会计准则下资产减值的比较分析

2006年2月15日,财政部发布了与国际财务报告准则基本的一致新会计准则,该套准则将从07年1月1日在上市公...  (本文共2页) 阅读全文>>

《工业审计与会计》2007年05期
工业审计与会计

谈新会计准则下的资产减值准备

新的企业会计准则已于今年1月1日在上市公司中正式实施。在这场会计准则的历史性变革中,...  (本文共2页) 阅读全文>>