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会计师事务所合并对审计市场绩效的影响研究

随着社会经济的发展,审计在经济发展中的地位与作用逐渐增强,越来越受到人们的重视。上个世纪,国际“八大”会计师事务所通过合并,形成了寡占型的审计市场结构,却占有了市场的大部分份额。这一现象引发了国内学者的研究,寡占型的市场结构对审计市场的影响究竟是积极的还是消极的?是否能够促进审计市场的有效竞争?为了解答这些疑惑,20世纪70年代,人们引入了产业组织理论来研究审计市场。而我国的会计师事务所也在政府的积极引导下,进行了多次大规模的合并。许多学者对第一次和第二次的合并浪潮进行了研究,发现并没有达到预期的效果。那么,目前正如火如荼进行的第三次合并,能否有效地整合审计市场的资源,在“做大”的基础上达到“做强”的目的?能否提升会计师事务所的审计质量,而不仅仅是规模的壮大,从而真正建立优质的本土事务所。因此,对第三次合并浪潮下会计师事务所合并对审计市场绩效的影响正是本文研究的主要内容。本文以产业组织理论、规模经济理论、声誉理论、“深口袋”理论  (本文共47页) 本文目录 | 阅读全文>>

中国海洋大学
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会计师事务所合并的策略选择与经济后果研究

随着国际市场竞争的日益加剧,会计师事务所通过合并不断发展壮大已成为一种不可阻挡的趋势。国内会计师事务所自1998年脱钩改制以来经历了三次大的合并浪潮,国内诸多学者也从诸多角度对事务所的合并现象进行解读。纵观国内外文献,对于事务所合并行为的分析主要从静态角度进行研究,而鲜有文献从经济学的动态视角分析事务所的合并博弈过程,以及在我国政府监管部门干预情形下会计师事务所如何选择合并策略的问题上并没有深入的研究和分析。此外,在对合并的经济后果进行分析时,国内学者主要从审计市场结构和审计质量变化的角度来分析,而缺乏较为系统的对不同主体绩效的变化进行研究。这在一定程度上又会影响对于考察事务所合并的经济后果的全面性,基于此,本文的研究目的就是运用博弈论的方法从动态视角解读我国会计师事务所的合并行为,并用审计市场中有关的经验数据对事务所合并的经济后果分别从事务所绩效、审计市场绩效和政府绩效三方面进行全面系统的实证分析与研究。本文共分为六章。第一章...  (本文共90页) 本文目录 | 阅读全文>>

中国海洋大学
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会计师事务所合并对审计市场绩效的影响分析

对于审计的研究由来已久,最初的研究多集中于审计方法等微观层面。随着经济的发展和审计作用的日益凸显,审计市场的运行越来越受到关注和重视。上世纪,“八大”会计师事务所通过合并迅速占领了绝大部分的审计市场份额,寡占型的市场结构使得不少人开始担心审计行业内部缺乏有效的市场竞争。20世纪70年代,产业组织理论开始用来研究审计市场。之后越来越多的学者开始审计行业的研究,国内学者也步入了这个行列。目前在国内关于审计市场的研究多集中于宏观角度的审计市场结构和审计市场绩效的研究。根据产业组织理论,事务所的行为会对审计市场绩效产生直接的影响,以往的研究重点在市场结构对市场绩效的影响,对于会计师事务所行为对审计市场绩效的影响和对市场结构的反作用有所忽视,而对合并行为也多进行单独分析,鲜有人进入到事务所合并对审计市场绩效影响的研究中。本文的研究目的是运用实证分析的方法分析事务所合并行为对审计收费和审计质量产生的直接影响,全面地考察合并对审计市场绩效的影...  (本文共70页) 本文目录 | 阅读全文>>

东北财经大学
东北财经大学

会计师事务所合并及整合的绩效研究

合并或联合等方式是我国会计师事务所实现规模化发展、做大做强的主要途径。20世纪以来,我国会计师事务所经历了四次合并浪潮,分别为:1998-1999年脱钩制改革引发的合并浪潮;2000-2004年由证券从业资格导致的合并浪潮;2005-2006年由应对外资事务所进入中国市场掀起的合并浪潮;2007年至今的以“做大做强”为指引的合并浪潮。但从我国前两次的合并浪潮来看,会计师事务所之间的合并存在较多的盲目性,导致了许多合并失败的案例。究其根本原因,主要是在完全政策导向下,合并只实现了资源的简单加总,事务所合并后可能没有进行有效的整合,导致内部发展战略不统一、质量控制制度不完善、职位分配难以协调以及文化冲突等,从而造成“形合而实不合”的局面。根据价值创造理论,合并本身并不创造任何价值,它只能实现核心资源的转移或分配,会计师事务所核心能力的获取或提升关键在于合并后的有效整合。与前两次完全政策导向的合并浪潮不同的是,2005年起的会计师事务...  (本文共228页) 本文目录 | 阅读全文>>

湖南大学
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我国本土会计师事务所合并对审计质量的影响研究

纵观全球会计师事务所的发展历史,合并成为会计师事务所实现规模化发展的重要途径,声誉卓著的国际四大所也不例外。我国的注册会计师行业自上世纪八十年代恢复以来,虽然经历了快速的发展,但由于起步晚较晚、基础薄弱的原因,发展水平与西方发达国家仍有较大的差距,跟不上经济社会的发展要求。因此,通过事务所合并的方式实现行业的做大做强进而推动行业规模化发展,成为政府主管部门、相关监管机构、实务界和理论界的共识。自上世纪末以来,我国注册会计师行业经历了三次大的合并浪潮。尤其是自2007年以来,相关部门为推动事务所合并发布了一系列文件,扫除了事务所规模化发展的制度障碍,进一步推动了事务所合并的发展,一时间本土事务所之间的合并此起彼伏。审计质量是注册会计师行业的生命,也是会计师事务所赖以生存的基础。合并的目的是促进事务所实现做大做强、提升核心竞争力、增强执业水平。人们不禁疑虑,会计师事务所合并后在规模上实现了做大,但在执业水平、提升核心竞争力方面是否真...  (本文共66页) 本文目录 | 阅读全文>>

青岛理工大学
青岛理工大学

会计师事务所做大做强战略的实施对审计定价的影响研究

会计师事务所作为资本市场参与主体中的重要一员,在消除资本市场中上市公司与投资者、监管者等之间的信息不对称方面发挥着不可替代的作用,是维系资本市场功能完善与有效运转的重要一环。因此,一个良性的审计市场对资本市场的发展举足轻重。近年来,随着资本市场一系列违规案件的接连出现、我国企业正逐步寻求海外扩张的现实以及“入世”后审计市场的逐步对外开放所引发的诸多深层次问题,引起了有关部门对审计市场的深刻反思,使政府对会计师事务所重要性有了更加清晰的的认识。鉴于此,相关政府部门在2007-2009年陆续出台了一系列鼓励政策,积极引导和促进会计师事务所之间通过合并重组和“走出去”来实现做大做强战略。时隔三年后,对我国会计师事务所前期所实施的做大做强战略的经济后果进行一次深入的研究就显得颇有意义。为此,本文将以会计师事务所的审计定价为切入点,研究合并所与非合并所、“走出去”所与未“走出去”所在审计定价方面是否产生了显著的差异?合并所与“走出去”所是...  (本文共67页) 本文目录 | 阅读全文>>