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试论商誉的信息质量及其会计处理

一、选题背景无形资产是以知识形态为主体的资产,随着科学技术的进步和竞争的白热化,无形资产作为企业生存发展的关键因素,其重要作用越来越明显。但迄今为止,学术界在有关商誉的诸多问题上没有达成共识,致使在经济实践中引起混乱。目前,随着企业购并和资产重组等经济业务的不断发展,商誉价值在企业合并中所占比重越来越大,对企业财务状况和经营成果的影响十分显著,引起企业内外部利益相关者的关注;国有企业股份制改组中也会出现商誉问题,如果对商誉处理不当可能出现国有资产的流失;同时,在传统会计理论中,对企业的自创商誉不予确认,但在知识经济时代,自创商誉逐渐成为企业无形资产中最重要的构成部分,而且占总资产的比重也越来越大,自创商誉的确认再度成为当前的焦点话题。正是基于上述考虑,笔者选择了与商誉会计处理有关的内容作为硕士学习阶段的研究课题,意欲抛砖引玉,使广大会计学者对商誉会计做出更深入的探讨,以适应新的经济形势发展的要求,并对我国社会主义市场经济的理论研  (本文共75页) 本文目录 | 阅读全文>>

沈阳工业大学
沈阳工业大学

中外商誉会计比较研究

企业间并购浪潮的日益涌现乃至狂热,将会出现巨额的外购商誉。如何规范外购商誉问题也就成为焦点。尽管西方经济界和会计界有着较为成熟的“企业合并会计理论”和较为一致的“商誉会计规范”,但由于我国市场体系起步晚,目前仍处在发展培育之中,国内企业家和会计准则制定者仍对这些理论和规范缺乏系统的了解。正是基于这一考虑,作者选择了“中外商誉会计比较研究”这一题目作为研究课题,认为在我国当前的紧迫形势下,“拿来主义”不失为特定时期的一计良策。希望通过对中外商誉会计处理的对比性研究,一方面是学习,一方面是想找到切合实际的出路,以解决我国商誉会计发展过程中出现的问题及困惑。本文首先围绕商誉的基本概念和商誉的构成要素问题进行了研究。对商誉概念的历史沿革及商誉概念在不同学科领域中的定位进行了透视,并在前人研究成果的总结和归纳的基础上,通过有借鉴性地吸收和采纳,运用系统论和现代管理学的知识对商誉概念的构筑进行了尝试性的探索,提出了自己的观点;在商誉的构成要...  (本文共74页) 本文目录 | 阅读全文>>

《财经政法资讯》2006年04期
财经政法资讯

商誉会计研究的八十年:扫描与思考(下)

四、商誉会计研究:我国研究现状的初步分析20世纪80年代初期,我国即有学者开始涉足无形资产这一领域研究,并已经取得了比较丰硕的成果,但对于商誉问题的专门研究的成果却相对较少。大致有五种形式:(一)有关商誉会计问题研究的专门论著目前,国内有关商誉会计问题的研究专著主要有三本:(1)杨汝梅先生的《无形资产论》(中国财政经济出版社1993年版,1936年商务印书馆评述版的重印本,内容前已述及)。(2)邓小洋博士的《商誉会计论》(立信会计出版社2001版)。该书主要涉及:商誉会计的基本概念问题;合并商誉的确认、计量、摊销、减值和披露;自创商誉的确认、计量、摊销、减值和披露;合伙商誉的几个基本问题;商誉会计的国际比较研究;我国商誉会计的专题研究。(3)阎红玉博士的《商誉会计》(中国经济出版社1999版)。该书主要涉及:商誉会计的概念与内容;商誉会计的特征;商誉会计的确认;商誉会计的计量;商誉的会计处理;建立我国商誉会计准则的构想。此外,在...  (本文共7页) 阅读全文>>

《财经政法资讯》2006年03期
财经政法资讯

商誉会计研究的八十年:扫描与思考(上)

一、商誉会计研究:概念演进的历史溯源杨汝梅先生(1936)20世纪20年代中期以前,著名会计学者所著商誉论著较多,但均以研究商誉特征为主,而疏于研究其具体的会计处理方法。譬如,狄克西(Dicksee)、利克(Leake)等的专著,就侧重于研究商誉的法律特征及估价方法。由于不同学者对商誉研究的切入点不同,故其研究结论上就存在差异。1929年,美国著名会计学家J.B.坎宁(JohnB.Canning)在《会计学中的经济学》(The E-conomic of Accountancy)中曾经指如:“会计师、会计学家、经济学家、工程师和法律专家都曾试图从他们各自的角度对商誉定义,讨论其性质并提出计价方法。纵观诸多论述,其显著的特征就是观点多,分歧大。”1(一)商誉概念的出现目前,有关“商誉”概念出现时间在学术界有两种说法。邓小洋(2001)据美国Merri-am-webster在线辞典(M-WonlineDictionary)记载,“商誉...  (本文共12页) 阅读全文>>

《会计之友》2019年04期
会计之友

“商誉”的概念与计量研究——模型与分析

近年来,随着兼并收购事项的发生,商誉问题,特别是大额商誉的处理成为关注的焦点问题。反映在企业资产负债表上的商誉是体现企业超额获利能力的一项资产,按照这一逻辑,商誉的减值应理解为企业调低了其未来超额获利能力。那么为什么在合并后,企业会调低预期、进行商誉减值?这需要在理论上对商誉做进一步的研究。本文从商誉的定义出发,在回顾已有文献的基础上,解析商誉的构成及其计量,为解决商誉的确认、计量和报告问题提供建设性意见。目前,我国没有具体的会计准则规范商誉问题,也没有正式的商誉定义。《企业会计准则第20号——企业合并》第十三条第一款规定:“买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,应当确认为商誉”,并且进一步规定:“初始确认后的商誉,应当以其成本扣除累计减值准备后的金额计量。商誉的减值应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》处理。”从上述规定中可以看出:一方面,商誉的初始计量涉及合并成本和被购买方可辨认净资产公允...  (本文共6页) 阅读全文>>

《中国总会计师》2019年01期
中国总会计师

财政部会计准则委员会定调商誉会计处理

商誉应该摊销,还是进行减值测试?这是市场长期争议的问题之一。日前,在经历了市场的“唇枪舌剑”之后,财政部会计准则委员会发布《关于咨询委员就商誉会计处理研讨意见的说明》,指出咨询委员的反馈意见观点仅是咨询委员们针对有关会议文件发表的专家研讨意见,有关单位和企业还是应该按照现行要求对商誉做好相关会计处理。这也就意味着,目前上市公司对商誉的后续会计处理方式仍然是每年年终测试是否减值,合理判断并识别商誉减值迹象。商誉减值是这几年A股市场的一大黑天鹅。由于前几年并购较多,如今商誉减值的风险和案例也明显增多,不少被并购企业业绩未能...  (本文共2页) 阅读全文>>