分享到:

论民间审计独立性的提高

独立性是审计的灵魂,民间审计作为审计的一部分,同样需要独立性,没有独立性,民间审计工作就没有价值,这一点毋庸置疑,已成为国内外专家和注册会计师的共识,其存在的理由与重大意义不言而喻。但这两年,中外上市公司和会计师事务所丑闻不断,独立性受到极大损害。然而,究竟什么因素会影响民间审计独立性,怎样才能维护民间审计独立性,笔者斗胆从民间审计市场供给方与需求方考虑影响独立性的因素以及提出一些解决的措施和建议,希望能对我国审计事业的发展进一些微薄之力。本文共分为三个部分:第一部分是对民间审计独立性的概述。首先,简要回顾了民间审计独立性的发展历史,从这一历史发展过程来看,民间审计独立性是逐步提高的,并且有其存在的理由与重大意义。其次,由于独立性是审计人取信于社会的前提,是审计职业存在和发展的必要条件,是审计的灵魂所在,所以有必要对其内涵加以明确。本文拟分别探讨民间审计三个主体即注册会计师、审计组织和民间审计职业独立性的内涵。最后,基于本文拟从  (本文共39页) 本文目录 | 阅读全文>>

郑州大学
郑州大学

国家审计独立性的法律保障研究

国家审计,是指国家审计机关依法独立监督政府及其部门财政、财务收支的真实、合法、效益的行为。独立性是开展审计监督的必要条件,是审计监督的“生命线”。没有独立性,客观公正的审计监督便无从谈起。重视并追求审计监督的独立性是各国政府的共识,而且也在最高审计机关国际组织的《利马宣言》中得到了强调。基于现代民主国家都实行法治的现状,世界各国都注意通过完善本国的法律来保障国家审计的独立性。尽管世界各国根据本国国情设立了不同的国家审计体制模式,但是采用每种模式的国家都注意在国家审计机关的组织地位、审计人员的任免、审计经费的保障等方面通过法律切实保障国家审计的独立性,只不过国家审计独立性法律保障的程度不同而已。本文拟通过对国外不同审计体制模式下有关国家审计独立性法律保障的比较,得到借鉴、启示,以资我国国家审计独立性法律保障的改革和完善。笔者认为,国家审计独立性的法律保障具有多方面的内容,完善审计制度、明确法律责任、内部监督自律、外部监督约束是改革...  (本文共55页) 本文目录 | 阅读全文>>

苏州大学
苏州大学

我国民间审计独立性的影响因素分析及对策

独立、客观、公正是注册会计师职业赖以生存并发展的信条灵魂。其中,独立性又是灵魂之灵魂。注册会计师唯有保持独立性,才能客观、公正地出具审计报告。然而,随着“安然”、“银广厦”等一系列造假事件的披露,社会公众对注册会计师产生了极大的不信任,整个行业都面临着前所未有的信任危机,而这一切正是源于民间审计独立性的缺失。那么,究竟哪些因素影响了我国民间审计独立性的缺失,我们又该以何种对策来应付之?这正是本文所要论述的主要内容。首先,本文为探究影响我国民间审计独立性的因素,对审计独立性的理论界观点进行了综述。其次,对民间审计独立性的涵义及其演进作了一个充分的阐述,并在充分理解独立性涵义的基础上,提出了博弈分析说最能体现独立性的本质。本文的重点在于运用博弈分析说的观点,从我国的注册会计师与被审企业管理当局在博弈中的强弱势地位来分析我国民间审计独立性缺失的影响因素。最后,在前面分析的基础上,提出了保持我国民间审计独立性的几点建议,本文认为,通过完...  (本文共47页) 本文目录 | 阅读全文>>

《现代企业》2016年12期
现代企业

对注册会计师审计独立性的再思考——以绿大地审计失败案为例

独立性被誉为注册会计师审计的灵魂,是其执业过程中非常重要的关键因素。本文结合绿大地审计失败案,再次对注册会计师缺乏独立性的表现及影响因素进行了反思,并在此基础上获得启示,提出提高审计独立性的相关对策建议。一、独立性的含义和威胁因素根据我国独立审计准则的规定,注册会计师的审计独立性包括实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立要求审计人员在执业过程中必须严格遵守诚信、客观与公正原则,并保持职业怀疑态度,不得与审计客户存在任何利害关系。形式上的独立要求审计人员在第三方人士即社会公众面前以独立于被审计单位的状态呈现,使社会公众认为审计人员没有损害诚信、客观与公正原则和职业怀疑态度。由此可见,无论是实质上的独立还是形式上的独立,都要求注册会计师要坚持诚信公允的原则,保持应有的执业谨慎和怀疑态度,客观公正地审计财务报表,发表审计意见,否则就会出现违反独立性的行为。二、绿大地案基本情况介绍1. 案情经过。云南绿大地生物科技股份有限公司创建于1...  (本文共2页) 阅读全文>>

《现代企业》2017年08期
现代企业

我国民间审计独立性影响因素问题探讨

随着美国“安然事件”、世界通讯等财务舞弊,以及近年来我国绿大地、万福生科等上市公司财务舞弊的发生,民间审计独立性的丧失,使得公众对于民间审计行业产生了怀疑。因此找出民间审计独立性缺失的原因刻不容缓。影响民间审计独立性的因素众多,主要体现在会计师事务所规模、注册会计师专业胜任能力、审计委托模式、市场供求关系、社会监督五个方面。一、我国民间审计独立性影响因素的问题现状1.我国会计师事务所规模偏小,结构不合理。目前,我国审计市场仍处于卖方市场,会计事务所业务中大部分是为客户提供传统的审计服务,对于税务筹划、投资咨询服务等更多的非审计服务占得比重却相当小。这就对我国事务所的发展产生不利的影响,同时也让注册会计师在面对被审计单位的时候地位变弱。我国会计师事务所的突出特点就是数量多而规模小,现在有8294家会计师事务所。因为市场上的客户有限,所以会计师事务的首要任务就是争取客户。但当前我国民间审计市场存在着混乱无序竞争的现象,这也就使得会计...  (本文共2页) 阅读全文>>

《中国审计评论》2017年01期
中国审计评论

从公司治理看国家治理:政府审计独立性视角

一、引言:提出问题在市场经济社会环境里,但凡是个“家庭”,都有收支账本:小家庭(居民户)有收支账本,中家庭(企事业单位)有收支账本,大家庭(国家、政府)同样有收支账本。当然,尽管“收支账本”是同一个名称,其内容性质未必相同。现实中,很少有居民家庭编制严格意义上的“家庭账本1”。企事业单位呢?一定编制真正的“财务报告”,并且经过合法合规的独立专业审计。上市公司的问题更直截了当:倘若管理层不提供完整财务报告、提供报告不经过独立第三方审计,董事会能接受吗?股东大会能接受吗?回答这些问题,几乎毋庸置言。至于中央及地方各级政府,“收支预算、收支账目”是一定有的,可是要问到是否属于严谨的“国家账本”———财务报告,是否经过审计,由谁进行审计,那的确是带有不确定性的问题,需要加上一串大大的问号。这正是本文的研究主题。二、治理机制要素:微观与宏观“治理”一词,在汉语言里是一个外来语概念,其英文为governance,引入中国的时间还不算长,大约...  (本文共8页) 阅读全文>>