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审计收费的实证研究

审计收费是注册会计师和委托客户之间联系的“经济纽带”。自二十世纪八十年代初美国证券交易会要求披露外部审计收费以来,西方学者对独立审计市场与审计收费有关的问题进行了不同的研究,这些研究从审计收费角度探讨了独立审计市场监管、执业质量等问题。2001年我国上市公司首次要求披露外部审计报酬,注册会计师的报酬从隐秘走向公开,为研究我国审计收费提供了契机。本文在回顾相关文献和分析我国证券审计市场供需方现状、审计收费与审计质量相互关系的基础上,主要建立了两个实证模型。模型1主要探讨上市公司年度审计收费的决定因素,模型2主要探讨审计收费和审计质量的关系。本文经过样本筛选,最终得到2002年A股上市公司样本258家,2003年上市公司样本288家,2004年上市公司样本239家,共785家上市公司。通过实证分析,本文得出以下主要结论:(1)我国证券市场审计收费能基本反映注册会计师工作量的大小,公司规模越大、合并公司越多、应收账款占总资产比重越大的  (本文共67页) 本文目录 | 阅读全文>>

湘潭大学
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公允价值信息对审计收费的影响研究

经济社会的发展如此迅速,金融工具的创新如此之快,使得在某些领域(比如衍生金融工具广泛运用的领域)运用历史成本计量变得不是很恰当。因此,与金融工具最相关的计量属性——公允价值计量得以应用。但是,公允价值计量有很多的不确定性,它持续使用的利弊成为了从业者、学者、政策制定者和监管机构等各个方面的人争论和关注的焦点。2011年5月,FASB和IASB联合发布公允价值计量准则IFRS13,给该项计量属性的运用提供了很好的指导。2014年1月28日,我国财政部也将公允价值计量从原来的准则中分离提炼出来成CAS39,对公允价值计量准则进行了深度细化和完善。公允价值信息的不确定性可能会从各个不同方面影响审计收费,而从实证角度研究公允价值计量和审计收费的文献还较少,我国对公允价值计量的经济后果研究大多集中在规范性研究方面,从实证研究的角度研究其的文献具有一定的必要性,故本文的研究具有一定的意义。文章借鉴最经典的Simunic的审计定价模型,在其基...  (本文共51页) 本文目录 | 阅读全文>>

东北财经大学
东北财经大学

审计收费影响因素的实证研究

审计市场在经济发展中起着越来越重要的作用,对资本市场的影响也日益扩大。审计市场包含很多复杂的影响因素,其中很重要的一个影响因素是注册会计师在执业时收取的审计费用。审计收费会影响审计的质量,事务所如果收取的审计费用过低,就不得不通过减少审计工作程序、缩短审计工作时间来降低审计服务的成本,进而影响审计工作的质量。审计收费不仅关系到审计质量,也会影响注册会计师在执业时应有的独立性。审计收费是否对职业道德基本原则尤其是审计独立性原则产生不利影响,取决于注册会计师的收费报价水平和所提供的相应服务。如果各个会计师事务所为了招揽客户,扩大业务量,不惜以低价来竞争,则审计报告的可信程度就可能较低。研究审计收费意义重大,通过研究审计收费可以使我们了解审计行业及审计市场,而且监管部门可以通过对审计收费的研究,了解和认识审计市场的竞争以及违法违规行为,进而进行有效监管,防止低价揽客,防止审计行业的恶性低价竞争,并且制定出合理、科学的收费标准,促进我国...  (本文共56页) 本文目录 | 阅读全文>>

辽宁大学
辽宁大学

我国上市公司审计收费影响因素的相关性实证

上世纪80年代,美国会计理论界开始关注注册会计师审计收费问题。美国会计理论界对审计收费问题不仅开展了规范性研究,还充分利用证券市场的经验数据对有关问题做了实证检验,其研究结果不仅丰富了审计理论,也为政府相关部门制定监管措施提供了经验证据,促进了审计市场的健康发展。我国从2001年开始要求上市公司将审计收费信息在年报中进行披露。2001年12月中国证监会颁布的《公开发行证券的公司信息披露问答第6号—支付会计师事务所报酬及其披露》以及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号—年度报告的内容与格式(2001年修订稿)》为我国获得公开的审计收费信息提供了政策支持,也为我国更有效的研究审计收费提供了良好的契机。本文在借鉴西方文献的基础上,利用公开披露的年报审计收费数据,对我国A股上市公司审计收费的影响因素进行了实证研究,并针对性地提出规范审计收费行为的若干建议。本文在收集了我国股票市场上披露的2009年年报审计收费的1351家样本...  (本文共69页) 本文目录 | 阅读全文>>

江苏大学
江苏大学

中国上市公司审计收费影响因素实证研究

审计收费是注册会计师审计机制在具体运行中的一个重要环节,是调节审计市场供需双方关系的重要变量,是影响审计独立性和审计质量从而关系到注册会计师行业健康发展的关键因素,也是证券市场保持良性运转的重要保障。审计收费不透明,很容易发生审计意见购买等有损审计师独立性和客观性的行为。而过低的审计收费会导致审计师减少部分必要的审计程序、安排专业水平较低的审计人员等,从而降低了审计质量;而过高的审计收费又会给股东增加不必要的负担。因而研究审计收费意义重大,通过研究审计收费,我们可以了解审计行业及审计市场,而且监管部门也可以通过对审计收费的研究,了解和认识审计市场的竞争以及违法违规行为,进而进行有效监管,防止审计行业的恶性低价竞争,并且制定出科学、合理的收费标准,促进我国审计行业的健康有序发展,树立注册会计师的良好形象。本文从理论基础和文献综述出发,回顾国内外已有的研究成果,了解了国内外关于审计收费问题研究的现状,并借鉴已有的研究方法。通过研究我...  (本文共105页) 本文目录 | 阅读全文>>

西南财经大学
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审计任期对审计收费影响的实证研究

随着一系列财务丑闻案的曝光,美国于2002年出台了著名的《萨班斯-奥克斯利法案》,自此,国内外就“审计任期与审计收费”的关系研究逐渐增多,但是时至今日,仍未达成共识。本文以代理理论、信息理论和保险理论作为理论支撑,借鉴国内外相关文献的研究方法和结论,结合我国特有的研究背景,提出本文的研究假设,拟通过实证的方法来检验审计任期与审计收费之间的关系,寻找既能适合我国国情,又能保持合理收费水平的审计任期,为我国的独立审计发展和证券监管提供帮助。本文分为五章加以论证,主要内容与观点如下:第一章绪言本章首先阐述了本文的研究背景。美国安然公司及世通公司相继发生的惊天财务丑闻,担任其审计业务多年的安达信也轰然倒塌。尽管关于长审计任期是否有利于提高审计独立性的讨论引起了广泛的关注,美国国会为了提高审计的独立性和社会公众对审计执业的信任,于2002年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》,提出实行审计合伙人轮换制度,并授权美国审计总署(GAO)对会计师事务...  (本文共74页) 本文目录 | 阅读全文>>