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企业合并的会计、税务处理及税务筹划

改革开放以来,伴随着我国企业合并业务的发展,与企业合并相关的会计、税务问题日益成为人们关注的焦点。企业合并的会计和税务处理由于合并的特殊性以及相关法律法规的纷繁复杂而显得极具特色,并且给企业财务人员进行具有创造性的财务安排和税务筹划提供了巨大的空间。本文以企业合并业务为线索,从企业财务人员的视角分析合并的会计处理、税务处理和税务筹划及其相互关系。并以此为基础进一步探讨财务会计、税务会计、财务管理和税务筹划这几门学科之间的关系,以期对财务、会计理论体系的丰富和会计、税务实践的发展有所帮助。通过研究,笔者希望对以下几个问题做出回答:1.企业合并的会计处理方法有哪些?我国新的企业会计准则对企业合并的会计处理作了怎样的规范?体现了怎样的特点?2.我国企业合并的税务处理方法是如何规范的?它与会计处理之间存在什么样的关系?3.税务筹划的目标定位是什么?该定位对于企业合并的税务筹划具有怎样的指导意义?企业合并的税务筹划方案应如何设计?4.透过  (本文共66页) 本文目录 | 阅读全文>>

《纳税》2019年01期
纳税

基于企业合并会计税务处理及税务筹划工作

一、企业合并中会计处理方法(一)企业合并中会计权益结合法权益结合法被用在企业合并中时通常具有两个特点。其一,企业合并工作一般是通过企业股东权益的重新调整来进行会计处理工作,而不作为购买或者交易处理。二、在企业合并处理时以最终控制方位处理角度,企业的资产负债价值无须进行调整,也无须依据固有价格来处理。企业合并过程中的各个权益方都会通过会计权益法直接并入资产和负载。也就证明了,合并企业的众位股东将会对被合并企业的净资产进行控制与管理,并承担起相应的责任。但是通过这样的资产管理方式,企业会的资产负载价值不会在合并工作的前后产生变化。所以在企业合并过程中也不存在因为出售或者购买而进行的会计处理工作。企业合并时存在一定的概率会出现企业内部会计处理政策不同的问题。面对此类问题应该以企业合并方的会计处理政策来进行会计处理工作,之后再依据双方会计处理政策的不同之处做出详细的财务对照报表。(二)企业合并中会计购买法企业合并的会计购买法与前文中的权...  (本文共1页) 阅读全文>>

权威出处: 《纳税》2019年01期
武汉科技大学
武汉科技大学

企业合并中会计和税务处理的差异及税收筹划研究

20世纪90年代以来,伴随着经济的发展和资本市场的全球化,世界各地掀起了第五次并购浪潮。为了适应经济环境的需要,2006年我国颁布了《企业会计准则第20号——企业合并》,准则中关于企业合并处理方法在参照国际会计准则的同时,根据我国的实际情况提出了两种不同的会计处理方法。在实际业务中,企业合并过程的会计核算和税务处理存在差异,企业合并会计核算是基础,税务处理中的应纳税所得额是根据会计利润进行相应的调整后得出的;而税收筹划则是建立在正确合理的会计核算和税务处理的基础上。因此,本文选择企业合并的会计、税务处理和税收筹划作为研究内容,以企业合并业务为线索,通过对合并过程中会计核算与税务处理方法进行分析,探讨两者之间的差异和联系,最后提出企业合并的税收筹划方案。本文采用规范分析与案例分析结合和比较分析方法,首先是对企业合并和税收筹划的相关理论的介绍,阐述了两种企业合并处理方法具体操作。其次,介绍我国企业合并相关税法规范发展历程,重点解读与...  (本文共53页) 本文目录 | 阅读全文>>

《今日财富》2018年13期
今日财富

基于企业合并会计税务处理及税务筹划工作

一、企业合并会计处理工作(一)权益结合法权益结合法的基础在于加入企业合并前期或后期时,合并的企业会遭受到同一股权、多个股权的操纵,其最终本质是加入到企业合并中拥有股权的全部股东团结在一起来掌握合并企业所有净资产,并担负起所有会计主体活动中发生的风险以及最终所得全部收益。站在操纵者的角度上看,企业合并期间所有净资产的使用价值并没有受到多大的影响,企业合并的交易事项也没有被售卖,或者被购买。权益结合法比较适合用在同一个股权操纵的企业合并中,它具有二个特征:企业合并的行为是不存在交易性目的,它只是拥有股权的股东重新分配权益的方式。在这期限内发生的交易价格是不能按照公平价值量来计算,而应按照企业合并后的账面价值重新核算资产以及负债。在同一股权操纵的企业合并中,合并双方的资产和负债应按原本的账面价值进行登记,并记录与支付对价中存在的差额,此类差额用在权益所得者项目中,用来调换资本公积和留存收益的作用。在同一股权操纵的企业合并中,企业所产生...  (本文共2页) 阅读全文>>

《财会学习》2018年01期
财会学习

企业合并中会计及税务处理分析与税收筹划探微

随着我国社会经济的不断发展,在市场经济的作用下,企业重组与企业并购现象频繁发生,为了确保企业合并中会计及税务的顺利处理,国家颁发了相应的税务政策及法律法规。在实际并购过程之中,企业并购方式、交易方式、会计处理以及税收筹划都会对企业并购造成极大影响[1],因此,企业需重视并购过程中的会计及税务处理工作,从而有效降低并购成本,提升企业并购投资收益。一、企业合并中会计处理方法(一)企业合并中会计权益结合法权益结合法控制之下的企业合并一般具有两个主要特征。其一,企业之间的合并并不作为购买及交易来进行会计处理,一般通过企业股东权益重组的方式开展会计处理工作。其二,企业合并作价处理时,应以最终控制方来作为处理角度,不必调整企业资产及负债价值,而不是按照公允价格确认处理。在会计权益结合法之中,参与合并的各方企业直接并入资产及负债[2],也就是说,合并企业的所有股东都来控制所有净资产,同时,也会承担相应的风险,这种方式导致企业合并前后资产和负债...  (本文共2页) 阅读全文>>

天津财经学院
天津财经学院

企业税务筹划研究

西方流行的一句名言说,人生只有两件事是任何人都无法避免的—死亡和纳税。个人如此,企业也同样如此。现代税收已经深入到经济社会生活的各个方面,影响着企业的利益,成为企业决策时不可忽略的因素。在市场经济条件下,企业作为独立法人所追求的目标是如何最大限度地、合理合法地满足自身的经济利益,而税务筹划正是纳税人的一项基本权利,所以野蛮者抗税,愚昧者偷税,糊涂者漏税,智慧者进行税务筹划。本文以企业税务筹划为主要对象,结合我国的实际情况,从财务管理和会计两个视角围绕企业税务筹划展开了比较系统、深入的研究。全文由八章组成。第一章导论界定了企业的概念,分析了我国现行的企业税收制度。指出了企业税务筹划研究具有重要的意义。阐明了本文的研究方法和研究视角,强调从企业的视角,财务管理和会计的视角进行研究。陈述了本文的创新之处和全文框架。第二章企业税务筹划的基础理论,界定了企业税务筹划的概念,认为企业税务筹划指的是企业在不违反法律的前提下,通过对筹资、投资、...  (本文共138页) 本文目录 | 阅读全文>>