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新会计准则下资产减值对上市公司盈余管理影响研究

随着社会经济的快速发展,我国资本市场存在的盈余管理现象成为社会各界广泛关注的焦点之一。过度的盈余管理行为不仅会影响社会经济资源的有效配置,还可能会误导投资人的投资决策,危及债权人的资金安全,从而导致不同的利益集团受益或受损。由于资产减值的会计处理需要会计人员对相应的会计政策进行选择并做出职业判断,这为企业管理当局提供了选择对企业或自身有利的会计处理的机会,使得资产减值准备的计提与转回成为上市公司盈余管理的重要手段之一。财政部2006年2月15日颁布的新会计准则关于资产减值的规定与原有会计准则相比发生了很多变化。这必将对上市公司资产减值准备的计提与转回产生巨大的影响,进而对利用资产减值进行的盈余管理行为产生一定的作用。因此,新准则实施后我国上市公司是否存在利用资产减值进行盈余管理的行为及新准则有关资产减值的规定对盈余管理行为的具体影响更加引起了业界的热切关注。本文将新会计准则作为研究背景,以深沪两市A股上市公司作为研究样本,对其2  (本文共62页) 本文目录 | 阅读全文>>

东北林业大学
东北林业大学

资产减值对盈余管理影响研究

近年来,上市公司的盈余管理问题已经成为全社会关注的焦点,盈余管理行为的存在严重影响了会计信息质量,经过粉饰的盈余信息无法公允地反映企业的财务状况和经营成果,并且降低了会计信息对其使用者的决策价值,损害了信息使用者的利益。资产减值准备的计提是为了真实反映企业资产的价值,不虚增资产和利润,保证会计信息的真实性、可靠性。但由于资产减值准备的计提和转回存在灵活性,能够满足不同类型公司的盈余管理的需要,因此资产减值准备成为上市公司调节盈余的重要工具。为了改变这种状况,财政部于2006年2月15日发布了包括《企业会计准则第8号——资产减值》在内的新企业会计准则体系,该准则的实施使上市公司利用资产减值进行盈余管理的行为得到了有效的控制。多年来,国内外学者对上市公司资产减值与盈余管理的问题进行了一系列的研究,这些研究多是基于原会计制度或西方国家的社会背景,从盈余管理的动机出发,分析上市公司利用资产减值进行盈余管理的行为,专门针对资产减值与盈余管...  (本文共62页) 本文目录 | 阅读全文>>

太原理工大学
太原理工大学

现行会计准则下资产减值对盈余管理影响的实证研究

资产减值准备的会计处理存在很大的灵活性与模糊性,能够满足不同上市公司的盈余管理动机。所以,资产减值准备是上市公司进行盈余管理的重要工具之一。因此,有关资产减值与盈余管理的会计问题一直是学术界研究的热点。我国的资产减值会计在近二十年的发展历程中,经历了从无到有,从起步到完善的发展过程。2006年2月15日,我国财政部颁布了现行会计准则体系第8号《资产减值》准则(以下简称现行资产减值准则),在原准则的基础上做了很大的改进,现行资产减值准则变更的目的之一在于遏制上市公司利用资产减值会计政策进行盈余管理。现行资产减值准则的变更是否能达到其压缩上市公司盈余管理空间的目的呢?实际上,现行资产减值准则的变化对象主要是长期资产减值,对流动资产减值的会计处理并无太多实质性的变化。因而,资产减值政策的变更是否能实现其预期目标的关键在于不同上市公司利用资产减值进行盈余管理的对象是流动资产减值还是长期资产减值。本文正是出于对现行资产减值准则实施效果的考...  (本文共122页) 本文目录 | 阅读全文>>

复旦大学
复旦大学

计提资产减值损失的影响因素与对财务报表价值相关性影响之研究

为了与国际接轨,体现与国际会计准则的趋同,并且考虑中国的经济发展的实际情况,新《企业会计准则》于2006年2月发布,并于2007年1月1日起正式实施。由于我国企业以传统历史成本衡量资产价值的方式,往往造成企业的账面价值与其市值之间有相当的落差,《企业会计准则第8号—资产减值》(以下简称“新资产减值准则”)的实施,让财务报表从过去强调可靠性转变为注重相关性,使企业更能真实反映营运实况,回归其经济实质。新资产减值准则的实施,所影响的层面及范围相当广大,本文研究着重在探讨影响计提资产减值的经济实质因素与盈余管理因素,并检验计提资产减值对财务报表价值相关性的影响,以探讨新资产减值准则的实施,会计报表是否具有信息内涵,是否提供投资人有用的信息。在探讨企业计提资产减值的影响因素,分为经济因素与盈余管理因素两方面:经济因素主要与公司的产业经济情况以及盈余成长率有关,但是与销货状况无关,显示在营运绩效越好、公司的产业经济情况较佳时,则公司越有可...  (本文共171页) 本文目录 | 阅读全文>>

南京农业大学
南京农业大学

上市公司资产减值对盈余管理影响研究

资产减值会计在我国发展近30年时间,利用资产减值进行盈余管理,是我国上市公司普遍存在的一种现象。针对这个现象,我国在2007年正式实施了《企业会计准则第8号—资产减值》,希望通过限制长期资产减值准备的计提与转回,约束我国企业盈余管理现象;但是现行资产减值准则没有禁止短期资产减值准备的转回,给上市公司留下了盈余管理的空间。现行资产减值准则从2007年实施至今,已有十年的时间,现行资产减值准则在实际操作过程中是否发挥了约束盈余管理的作用;限制长期资产减值准备不得转回,能否抑制企业利用长期资产减值准备实施盈余管理的行为;短期资产减值准备的计提与转回是否会对企业盈余管理产生影响?这是本文要研究的重点内容。本文选择了 2004年1月1日前上市的沪市A股制造业公司为研究对象,对原始样本进行筛选后选取了 377家制造业上市公司,从2005年至2015年共计4147个观测值作为研究样本。运用描述性统计和回归分析的方法,检验固定资产减值准备净计提...  (本文共57页) 本文目录 | 阅读全文>>

重庆大学
重庆大学

资产减值对上市公司盈余管理的影响研究

企业中存在的盈余管理行为是社会各界广泛关注的焦点之一。过度的盈余管理会影响社会资源的配置效率;会误导投资人的投资决策;会危害债权人的资金安全,因此做到对企业盈余管理的有效识别是至关重要的。1998年我国财政部提出企业要计提四项减值准备,2001年的《企业会计制度》要求上市公司全面计提八项减值准备,资产减值准备一度被看作是上市公司盈余管理的工具,这主要是因为资产减值的判断标准较为复杂,会计人员对减值金额的确定需要一定的职业判断,这带有一定的主观性,这为企业管理者提供了选择对企业或自身有利的会计处理方式的机会,从而资产减值准备成为上市公司盈余管理的重要手段之一。为了规范上市公司资产减值的确认、计量和相关信息的披露,2006年财政部颁布的新会计准则中资产减值第一次作为一项单独的会计准则亮相,新资产减值的规定与原会计准则相比发生了很多变化,新企业会计准则第8号资产减值规定,固定资产、无形资产等长期资产的减值准备一经计提不得转回,这大大遏...  (本文共53页) 本文目录 | 阅读全文>>