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论充分披露

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·天津财经学院

本文分析了充分披露的优势和重要性,旨在说明,如果要使市场机制在资源配置中发挥基础性作用,就必须充分披露相关会计信息,以便决策者能够了解交易的经济实质。披露活动到底应当“充分”还是“适度”,一直是人们争论的焦点。充分披露的支持者认为,只有信息使用者本人才有权决定哪些信息是必须披露的、哪些信息是可以省略的;而适度披露的支持者认为,充分披露是不可能的,在实践中只能由监管部门或专家来确定披露的程度,因此存在一个适度的最佳披露程度,既能够满足监管部门和信息使用者的需要,也避免了不必要的成本。本文使用能否满足信息使用者的决策需要为判断依据,作为是否充分披露的划分标准。在现象上,充分披露不直接借助监管部门或专家的判断来取代会计信息提供者的判断,而是有条件地赋予会计信息提供者做出专业的权力。其条件是政府统一规定会计标准(即判断和后续处理、报告的原则),并且政府通过法律、注册会计师监管等手段支持信息使用者维护自身权益。这样的制度安排,既维护了市场  (本文共127页) 本文目录 | 阅读全文>>