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微软公司转让定价税收筹划研究

随着全球经济活动的进行,经济全球化带动全球资本的流动,越来越多公司通过跨国经济活动来拓展获取利润的渠道,许多大型企业也将部分业务分移海外以促进企业长远发展。跨国经济活动的日益频繁不仅促进了各国企业的资本流动,同时也加剧了跨国企业间的竞争。跨国企业欲赢得在市场中的一席之地,除进行发挥企业优势积极开拓更为广阔市场的“开源”活动,节约成本降低企业支出的“节流”也显得尤为重要。税收筹划则是企业运营中不可忽视一环,企业跨国经营必将面临不同国家税收标准,所以了解各国税法、合理进行税收筹划,对于跨国企业降低成本控制支出至为关键。在知识经济的引导下,现代企业无形资产创造能力决定着企业的生产力,以及影响其市场竞争力。从而使跨国公司加速利用知识产权等无形资产进行合理的价格转让,变动各受控子公司产品成本,转移受控子公司销售收入,降低企业税收负担,减少经营支出。但金融危机过后,全球经济呈现复苏缓慢且不均衡,几大经济体分化明显,经济格局重构,进入持续低迷  (本文共43页) 本文目录 | 阅读全文>>

华南理工大学
华南理工大学

论我国无形资产转让定价税收立法的完善

随着全球化的深入以及跨国企业集团的兴起,跨国企业通过转让定价进行利润转移的情况愈演愈烈,而随着知识经济的兴起,无形资产日益成为企业资产增值的主要动力,越来越多的跨国企业利用无形资产的特性,通过无形资产转让定价的方式进行利润转移,逃避税收。无形资产转让定价正成为影响最为深远、所涉问题最为复杂的国际税收问题。无形资产转让定价问题也给传统转让定价税收立法带来了巨大冲击,各国纷纷加强在该领域的税收立法。其中,美国的立法起步最早且一直处于领先地位,经济合作与发展组织发布的指南旨在为各国的税收立法提供指引,因而对我国税收立法最具借鉴价值。随着我国市场经济的快速发展,越来越多的境外投资者进入我国市场,而跨国企业使用包括无形资产转让定价在内的手段转移利润进行避税,已经严重损害到我国的税收利益。然而,我国目前在无形资产转让定价领域的税收立法仍处于起步阶段,我国的转让定价的法律大多都针对有形资产而制定,这使得税务机关在处理无形资产转让定价案件时缺乏...  (本文共59页) 本文目录 | 阅读全文>>

上海海关学院
上海海关学院

BEPS行动计划下无形资产转让定价税收问题研究

在经济全球化的背景下,跨国企业利用国际税收体系的漏洞,即国际所得税规则,限制所得来源国的征税权。出于避税的目的,跨国企业使用在集团成员之间转移无形资产的手段,达到转嫁成本转移利润的目的,尽最大可能降低企业在全球范围内的总税负。这些行为对各个国家的经济主权形成了巨大的挑战,为此,经济发展与合作组织(OECD)正在筹划和推进税基侵蚀和利润转移行动计划(简称BEPS行动计划),以打击逃避国际税收的多种行为。BEPS行动计划始于2013年6月,由OECD发布,并得到G20峰会的成员国背书。目的是为了弥补国际税收体系中的漏洞,完善国际税收协定和转让定价的税制,以解决跨国公司日益激进的税收筹划问题,保护各国正当的税收权益。2015年10月OECD发布了BEPS15项行动计划的成果,所包含的国际税收内容与技术十分全面且复杂,15项行动计划最终目的是使税收与经济活动的实质即价值的创造相匹配。本文结合BEPS行动计划下无形资产转让定价的最新研究成...  (本文共57页) 本文目录 | 阅读全文>>

集美大学
集美大学

BEPS背景下转让定价调整方法应用的比较研究

中国以及世界其他各国都在实施国际税制改革,该税制改革以税基侵蚀与利润转移(BEPS)行动计划为标志,相应的,这次改革也会给跨国企业带来越来越多的转让定价不确定性。BEPS行动计划的侧重点,在于强调对利润的征税应该在经济活动的发生地和价值的创造地征税,这将对税收筹划、纳税遵从和企业的运营模式产生挑战。此外,BEPS行动计划也促使各国税务机关加强对跨国公司的税务监管力度,这就使得各国为了维护各自的税收利益造成经济摩擦、税务争端,企业也难幸免于难,由于国家间的竞争,企业面临双重征税的风险,且只会越来越严峻。在国际形势日益严峻的情况下,我国为了保护自身的税收利益,必须不断完善转让定价调整方法,从而对外商投资企业进行有效的管控。目前我国的转让定价方法分为事后调整方法和事前调整方法——预约定价安排。其中,事后调整方法分为传统交易法和交易利润法,而传统交易法中包括可比非受控价格法、再销售价格法和成本加成法,交易利润法中包括交易净利润法、利润分...  (本文共53页) 本文目录 | 阅读全文>>

安徽大学
安徽大学

论无形资产转让定价的国际反避税制度

无形资产在会计学、民法领域的认定与税法中转让定价意义下的认定不尽相同,经济合作与发展组织(OECD)首次用概括式定义,但概括式定义有界定标准不明确之固有缺陷,采取概括式和列举式并用的方法来定义较为合适。转让定价为中性词,仅指关联企业制定内部交易价格的行为,利用转让定价的方式避税并不能将转让定价等同于避税。跨国公司的税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Shifting,以下简称“BEPS”)行为严重扰乱了国际税收秩序,OECD为打击此行为专门制定了《税基侵蚀和利润转移行动计划》(Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting,以下简称“BEPS 行动计划”),其最终目标是确保转让定价结果与价值创造相匹配。无形资产的法律所有权人拥有无形资产的法律所有权,但不代表其可以获得该无形资产产生的所有收益,必须通过判断执行重要功能、控制重大经济风险以及贡献资产来确...  (本文共57页) 本文目录 | 阅读全文>>

云南财经大学
云南财经大学

我国跨国公司“走出去”国际税收分析

近年来,全球化经济模式飞速发展,无形资产作为推动经济发展的重要因素,越来越受到各个国家的重视,但由于其自身特殊的属性亦成为跨国公司进行国际避税的惯用手段而备受诟病。在传统的反避税手段已无法解决现实中无形资产转让定价带来的诸多税收问题时,OECD试图构建更为合理的国际税收规则通过集合众多国家(地区)对国际税收规则调整的建议发起了BEPS(税基侵袭和利润转移)行动计划,其中包括了修改旧时期的转让定价规则以应对无形资产转让定价引起的税基侵蚀与利润转移的不合理后果。并于2015年10月5日发布了BEPS行动计划最终成果,有些行动计划将很快实施,具体实施时间表因不同行动计划和涉及国家有所不同。我国正处于资本净输入转到资本净输出和企业“走出去”的重要转型阶段,我国跨国公司在新时期应肩负起新的历史使命,配合国家完成转型升级,以更好的适应国际新形势。本文通过分析国际经济中无形资产转让定价各方利益关系的冲突以及相关的处理机制,剖析了跨国公司在无形...  (本文共38页) 本文目录 | 阅读全文>>