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税收优先权研究

税收是国家财政收入的重要来源,构成财政收入的绝大部分。鉴于税收在国民经济中举足轻重的地位,为保障税收依法征缴,各国法律都规定了多种措施,税收优先权就是其中之一,它使税收处于优先受偿的地位。目前,我国在一些经济纠纷、企业重组、企业破产过程中国家税收得不到有效保护的问题相当突出。2001年全国人大常委会修改《税收征收管理法》,在这部税收征收基本法中正式确立了税收优先权制度。这为保证税收顺利征缴,提供了强大的法律保障,具有重大意义。但是,《征管法》对税收优先权的规定比较简单,有些规定值得进一步商榷。本文尝试从税收优先权的性质入手,进而对税收优先权制度建设中的一些具体问题进行探讨,并将其放入现有法律体系中进行比较研究,提出若干建议,希望对我国税收优先权制度的完善有所裨益。  (本文共57页) 本文目录 | 阅读全文>>

江西理工大学
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破产清算中的税收优先权研究

破产程序作为概括执行程序,清缴破产企业所欠税款是破产程序中应一并解决的问题,应完善管理人制度并将企业所欠税款作为主动审查的破产债权。从破产立法趋势来看,税收债权的优先地位不断弱化,但保留税收优先权仍然是主流并得到我国立法认同。税收债权虽有一定的优先地位,但仍应由税务机关向破产管理人申报债权,否则难以保障其行使债权人的权利。除非是以特定财产设定担保的税收债权,在纳税企业破产时,《企业破产法》是《税收征管法》的特别法,应适用《企业破产法》第113条的规定,将税收债权列在清偿破产费用和共益债务后的第三序位清偿,优先于普通破产债权。享有优先权的税收债权应当是破产宣告前产生的,经欠税公告的可以确定的“所欠税款”,税收滞纳金虽然在征税时附征,但不宜作惩罚性与补偿性的区分,也不应列入“所欠税款”范围,不具有优先权。破产宣告后,破产企业管理人变卖财产或决定继续履行合同新生的税收,不应列入破产税收债权,而应作为破产费用或共益债务得到清偿。破产程序...  (本文共65页) 本文目录 | 阅读全文>>

湖南大学
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论我国的税收优先权制度

税收是一个国家财政的基础,经济的命脉。它对于一个国家取得财政收入,行使国家职能,提供公共产品与公共服务有着极其重要的意义。我国为了增加税收收入,保障税收债权的实现,在2001年修订的《税收征收管理法》中确立了税收优先权制度。这对一些不法纳税人利用法律规定的缺陷,长期拖欠国家税款,与他人勾结,以其财产设定抵押、质押或留置,逃避国家税收起到了一定的威慑作用,也对防止国家税收的大量流失具有积极的作用。这项制度的设立是税法引入民法规则解决税法问题的一次有益尝试,其所涉及的领域甚为广泛。但作为税法领域的一个新制度,没有形成系统的理论体系,法律的规定比较简单,相关法律之间没有做到很好的衔接与协调,造成了制度之间的冲突与实践操作中的混乱。因此规范这项制度,使之在税收征管中发挥作用,这对于转型时期的中国更具有较强的现实意义。税收优先权是指纳税人未缴纳的税收与其他未偿债务同时存在,且其剩余财产不足清偿全部债务时,税收可以排除其他债权而优先受偿的的...  (本文共53页) 本文目录 | 阅读全文>>

西南政法大学
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税收优先权理论与实务研究

税收优先权制度的设立,涉及到如何考量税法与其他法律部门所保护的各种权利的相互关系,以及如何协调这种关系等问题。换言之,就是与其他普通债权相比,税收为什么能优先受偿?与附有担保物权的债权相比,税收权利与此类债权在受偿顺序上怎样区分先后?与其他公法上的权利相比,税收权利为何优先?诸如此类的问题,颇值得探讨。正如有的学者撰文所言,税收优先权,这是一个存在诸多矛盾的问题。本文在理论分析和考查各国立法实践的基础上,采用规范分析和比较研究的方法,探讨税收优先权的基础性问题,重点分析税收优先权的效力冲突与协调,理清税法与其他法律部门所保护的各种权利之间的相互关系,希望为正确理解和适用现有的法律规定提供思路,并为将来立法的完善该制度有所裨益。本文除引言和结语外,共分四部分。第一部分,税收优先权概述。通过介绍优先权制度历史沿革,分析其他国家关于税收优先权的法律规定,揭示了税收优先权的定义、适用范围。为明确税收优先权的属性,分析了目前两种不同观点,...  (本文共48页) 本文目录 | 阅读全文>>

吉林大学
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税收优先权研究

新修订的《税收征管法》在我国首次提出了税收优先原则,明确了国家征税权利与他种权利并存时清偿顺序。新规定对于保障国家税收收入将起到积极的规范作用,但应看到仍存在法律规定的不足及与其他法律制度的融合问题,需要进一步加以完善。本文从税收优先权的基础理论出发,运用价值分析和功能分析肯定了税收优先权存在的合理性和必要性。进而通过对如何协调税收优先权的效力冲突进行分析,明确了税收优先权的效力之间以及与其他法律权利的关系。同时对我国现行的税收优先权制度进行分析,指出价值定位过高和立法上的冲突、漏洞、不统一和不具体引发了影响交易秩序和安全,并在具体实施中产生执行难。针对我国现行的税收优先权制度的缺陷,提出要对税收优先权的价值重新定位,重视形式平等和交易安全;协调税收优先权立法体系的矛盾;明确税收优先权的公示制度及提出对税收优先权作一定的限制;最后,要重视我国税收优先权司法保障体系的完善。  (本文共74页) 本文目录 | 阅读全文>>

吉林大学
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税收优先权研究

税收是现代国家财政收入的主要来源,在市场经济中有着举足轻重的地位。现代社会,税收所涉及的社会经济领域越来越广泛,于是便产生了税法与其他法律部门所保护的各类权利之间的相互关系及其协调问题。鉴于税收强烈的公益性的特点,国家获得税收的权利与其他权利有着优先与劣后的问题,也就是税收优先权问题。一、税收优先权的概念、性质和理论基础税收优先权通常是指当国家的征税权利与其他债权同时存在时,税款征收原则上应优先于其他债权。我国2001年新修订的《税收征管法》第45条首次在税收法律上规定了税收优先的原则:税收优先于无担保债权,法律规定的除外;税收优先于在其之后发生的抵押权、质权和留置权;税收优先于行政机关的罚款、没收违法所得。“债务关系说”把税收法律关系定性为国家对纳税人请求履行税收债务关系,国家与纳税人之间的关系理解为公法上的债权债务关系。认同“债务关系说”的观点,是研究税收优先权的理论依据和前提。税收优先权有以下的特殊性质:第一,法定性。税收...  (本文共58页) 本文目录 | 阅读全文>>