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我国上市公司关联交易审计风险研究

关联交易,从理论上讲属于中性经济范畴,它既不属于单纯的市场行为,也不属于内幕交易的范畴。但实际操作过程中,由于关联交易的价格可由关联双方协商确定,关联交易很容易成为调节利润、避税和一些团体或个人谋利的手段。在中国,与关联交易的普遍性并存的是滥用关联交易,相当多的上市公司及其控股股东利用非公允关联交易粉饰业绩、操纵利润,严重损害中小投资者的利益。对关联交易及其披露情况予以审计有利于提高会计信息的质量,防止管理当局利用关联交易操纵企业的经营状况和财务成果,谋取不正当利益。此外,现代审计已进入到风险导向审计阶段,审计风险的控制和管理日益成为审计的重点和中心。那么,上市公司关联交易审计风险的内涵和构成是什么,影响我国上市公司关联交易审计风险的重要因素有那些,注册会计师如何主动规避风险,如何通过制度建设从宏观环境上改善关联交易审计环境,针对上述问题,本论文分六个部分进行了阐述:第一部分是全文的导论,主要论述本论文的研究背景、相关问题的国内  (本文共52页) 本文目录 | 阅读全文>>

河北大学
河北大学

我国上市公司的关联交易审计风险研究

随着母子公司、跨国公司等公司组织形式不断发展演变为主要的现代公司形式,关联交易应运而生。现如今我国上市公司的关联交易现象逐渐变得普遍而频繁,其中不乏存在着非公允甚至不规范的行为,这些问题的存在往往与中国特色的国有企业改制模式息息相关。上市公司与关联企业之间的关系通常都复杂多样,很容易受到利益驱使而结成集团,从而利用其灵活多变的交易方式来进行盈余管理,调节利润水平,虚报经营业绩。这些不正当的关联交易行为,不仅使得资源无法在市场中得到最有效的配置,严重误导投资者的相关投资决策,更是不可避免的提升了上市公司的审计风险水平,为审计领域带来了新的难题。这些现象不得不引起审计界的深刻关注与思考。因此,如何建立起一个完善健全的上市公司关联交易审计风险的防范与控制体系,成为审计领域的研究重点。目前我国对其的研究还尚且处在小心探索的阶段,本文将在借鉴了国内外研究成果的基础上,站在注册会计师的角度对上市公司的关联交易审计风险作出全面详细的定性分析:...  (本文共50页) 本文目录 | 阅读全文>>

云南财经大学
云南财经大学

我国上市公司关联方交易审计风险研究

随着我国证券市场的快速发展和企业规模经济效应的驱使,多元化的金融体系逐步形成,IPO发行的常态化也为大众所接受,市场竞争也愈趋激烈。为了能够在市场上提升自己的竞争力,许多上市公司经历了重组、收购、兼并,经营模式发生了质的改变,企业同企业间的关系也变得越来越复杂,产业亦逐渐趋向多样化。随之而来的便是企业间更频繁的业务往来及内部相关公司的商品劳务往来的增加,关联方交易也愈发频繁发生。关联方交易优缺点并存:一方面,规范而合理的关联方交易可以为公司带来规模收益,降低成本的同时提高企业效率,更能有效地管理资本和债务;另一方面,上市公司出于自身利益追求,利用与其相关的企业发生的交易行为进行利润的操纵、投资风险的转移等行为。因此,在这样的环境下,相应地也涌现出了许多与关联方交易相关的问题。企业出于各种自身的动机,粉饰报表,调节收入和利润,不惜采用财务造假的手段来进行盈余管理,导致关联方交易舞弊的可能性大大增加,不仅在一定程度上侵占了债权人和投...  (本文共84页) 本文目录 | 阅读全文>>

东北林业大学
东北林业大学

上市公司关联交易审计风险研究

我国的关联交易问题是伴随证券市场的发展而提出的。它与初步发展的中国资本市场和以股份制改造为核心的企业改制存在着天然的联系。大量非公允关联交易的存在,扭曲了资本市场资源配置的功能,误导投资者错误投资理念的形成,导致较高的审计风险的产生。审计风险的控制和管理已日益成为审计的重点和中心。因此,对上市公司关联交易审计风险进行系统、全面的研究以规范关联交易、降低审计风险,也已成为理论与实务界广泛关注的问题所在。目前,我国对上市公司关联交易审计风险作了一些初步的研究,但由于其数据收集比较困难以及自身的复杂性,审计风险防范、控制还一直处于定性和规范化研究阶段。风险因素的量化分析、风险水平的准确评估是实施有效审计程序,降低审计风险的重要保证。首先,本文通过对我国上市公司关联交易的形式、交易的动机、交易的特点三个方面的分析,揭示了上市关联交易审计风险的成因,并对风险影响因素做出了具体的分析。其次,以量化分析方法论述了如何运用模糊技术准确的识别和评...  (本文共73页) 本文目录 | 阅读全文>>

四川师范大学
四川师范大学

我国上市公司关联方交易审计风险研究

近年来,发生了许多起上市公司财务舞弊事件,大部分都与关联方交易有关。企业之间利用关联方交易虚增收入和利润,转移资产,在财务数据上造假,迷惑市场投资者;控股股东利用关联方关系侵占上市公司大额资产,使得上市公司的经营状况、财务状况受到严重影响;或关联方之间采用非公允价格进行交易,以实现避税目的,影响国家税收,损害市场公平。另外,关联方关系的复杂化和关联方交易舞弊手段的多样化更给审计工作增加了难度,也大大提高了关联方交易审计的风险水平。发现被审计单位的关联方交易舞弊行为,分析会计师事务所执行的关联方交易审计程序是否恰当,探索防范关联方交易审计风险的有效对策尤为重要。本文以瑞华会计师事务审计A股最穷上市公司华泽钴镍为例,首先以采集到的与关联方交易有关的财务数据和大量公司公告来揭露华泽钴镍关联方交易舞弊的事实:即通过关联和非关联第三方虚构交易转移上市公司资产,关联方之间代偿债务,违规进行大额担保。然后梳理瑞华所在华泽钴镍关联方交易审计中的...  (本文共49页) 本文目录 | 阅读全文>>

东北财经大学
东北财经大学

我国上市公司关联交易审计质量研究

当前,国际国内上市公司中,较多地存在利用错综复杂的关联方关系,频繁发生关联交易进行盈余管理行为。这种现象的存在直接影响到会计信息的真实性,严重误导投资者的投资决策,加大市场风险,破坏证券市场资源配置功能的发挥,危害证券市场的稳定和发展。世界各国都极为重视对上市公司关联方关系及其交易的监管。规范关联信息的披露制度,并加强披露制度的实施力度,从而提高上市公司关联信息的透明度是限制和防范这种盈余操纵行为的有效途径。本文切实考察了我国上市公司关联交易审计质量的现状,在分析成因基础上研究了改进关联交易审计质量的路径,以求从加强对关联信息披露审计的角度来探讨对关联交易的监管。本文共分为四个部分:第一部分:主要阐述论文研究的主题和范围,辨析与说明有关的主要概念,阐述研究的意义。第二部分:主要探讨与一般交易审计相比,对上市公司关联方关系及其交易审计的特点和内容。文中认为:对关联方关系及其交易审计相对于一般交易审计,要更多地运用实质重于形式原则和...  (本文共46页) 本文目录 | 阅读全文>>