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我国个人所得税改革中的公平问题研究

一、论文研究的目的和意义在沸沸扬扬的个人所得税修订的讨论中,公平问题成为社会各界关注的焦点。从理论者到社会公众都围绕个人所得税的公平问题提出了自己的观点。一种观点认为,我国现行的个人所得税并不能有效的调节个人收入分配差距,不能体现税收的公平原则,税制改革应该强调个人所得税维护社会公平的功能;一种观点认为,现行的个人所得税的公平问题很严重,造成了“劫贫济富”,扭曲了个人所得税的收入公平分配的功能,加剧了居民收入差距的扩大;一种观点认为,现今的个人所得税不是我国的主体税种,收入公平分配不是其的主要职能,并不存在严重的公平问题;一种观点认为,个人所得税是我国当前发展最快的税种,成长中的个人所得税应该更有效的维护社会公平。虽然众说纷纭,但是要求改革个人所得税,体现公平价值的呼声最为响亮。个人所得税的公平问题何以成为众人的焦点?个人所得税的公平问题体现在税制那些方面?公平价值怎样体现?个人所得税怎么改等等?这一系列的问题引发了作者的思考。  (本文共60页) 本文目录 | 阅读全文>>

华南理工大学
华南理工大学

税收公平视域下我国个人所得税课税模式改革研究

个人所得税是以个人在一定时期内所取得的各项应税所得作为课税对象的税种。1在西方,素有“罗宾汉税”之称的个人所得税肇始于英国,随后美、德、法等国家纷纷效仿。19世纪末20世纪初,个人所得税逐步发展成为欧美国家的主体税种。随着经济的快速发展,全球个人所得税课税模式日趋复杂,逐步从分类所得课税模式向综合所得课税模式或分类综合所得课税模式的演变。与此同时,人们对个人所得税制的关注重点也开始从如何实现税收效率逐渐转移到如何选择更能体现税收公平正义价值的课税模式上来。我国开征个人所得税的时间相对较晚,但课税模式的改革问题历来是我国政府关注的重点。2018年8月31日,我国完成了《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)的第七次修订,将分类综合所得课税模式作为本轮个人所得税改革的重中之重。但仅仅从立法形式上对课税模式进行改革,显然是一种狭义的形式意义上的改革。要实现课税模式实质意义上的改革,理应将课税模式的改革作广义的理解,并...  (本文共208页) 本文目录 | 阅读全文>>

中央财经大学
中央财经大学

调节居民收入分配的财税政策研究

我国自改革开放以来,经济持续高速发展,2010年超过日本成为世界第二大经济体,在国力增强的同时,人民生活水平亦有显著提高。但居民收入差距也在不断拉大,财富集中度越来越高,近二十年来基尼系数一直在0.4以上,这对于我国经济持续发展、社会和谐稳定,及未来能否成功跨越中等收入陷阱都具有较大的影响,因此我国的居民收入分配问题亟待解决。据世界银行的统计数据显示,2010年,我国进入了中高收入国家行列,但由于经济增速下滑,居民收入分配不均等问题,我国也将面临如何成功跨越中等收入陷阱的难题。从世界各国的发展历程来看,能否成功跨越中等收入陷阱和居民收入分配状况有着千丝万缕的联系。首先,消费作为拉动经济增长的三驾马车之一,是经济持续发展的重要支撑。如果收入分配差距过大,按照边际消费递减规律,高收入人群的消费能力有限,低收入人群的消费能力不足,势必会影响整个社会的消费总量,从而影响到经济增长。其次,合理的居民收入分配制度,有助于构建良好的社会秩序,...  (本文共188页) 本文目录 | 阅读全文>>

中国财政科学研究院
中国财政科学研究院

我国税收调节居民收入分配效应研究

1978年改革开放后,伴随着GDP的快速增长,我国居民收入大幅增加,但居民收入分配也出现了不容忽视的问题,基尼系数大大超过0.4的国际警戒线已是不争的事实。收入是民生之源,收入分配问题,不仅是任何一个社会经济发展过程中关注的永恒主题,同时也是许多社会矛盾的诱因。由于市场失灵的存在,市场初次分配本身不能解决收入分配差距持续扩大问题,还需依靠政府的再分配和公众的自愿分配。然而公众的自愿分配完全取决于公众的意愿,其作用的范围十分有限,所以只能依赖政府的再分配。从理论上来讲,税收作为政府再分配的重要调节手段,在调节居民收入差距中发挥重要的作用。然而,目前我国以流转税为主体的税制结构调节收入分配差距的效果却不尽人意,个人所得税调节效应非常有限;消费税调节效应有待加强;财产税不健全。因此,如何增强税收的收入分配效应,在增加国家财政收入的同时,缩小居民之间的收入分配差距,彰显税收公平、正义,促进社会和谐稳定,就成了摆在我们面前的一个亟需解决的...  (本文共236页) 本文目录 | 阅读全文>>

天津财经大学
天津财经大学

个人所得税家庭课征制的比较研究

个人所得税是跟人们生活密切相关的主要税种。我国的经济社会形势不断变化发展,人们取得收入的途径和方式越来越多样化,这些都使个人所得税的征收管理增加了难度。开征个人所得税的主要目的是缩小贫富差距、均衡社会收入,对经济的发展也有着重要的促进作用。然而,在实际操作的过程中,个人所得税却发挥出了“逆向调节”的作用,逐渐暴露出个人所得税税制存在的问题和弊端,其对收入的调节功能受到了质疑。因此,以家庭为单位征收个人所得税的改革已经成为重要且现实的课题。以家庭为单位征收个人所得税相对于以个人为单位而言,不仅体现了税收公平原则,而且更能准确地反映经济社会的纳税主体。以家庭为单位征收个人所得税的综合税制应是我国个人所得税改革的方向,这样才能从根本上缓解我国收入差距过大的问题。本文共分为八个部分:第一部分为引言与导论,阐述本文的写作背景、研究目的与意义、本文的研究主要内容、研究方法和创新点;第二部分为文献综述,分为国内和国外两个主要部分,总结个人所得...  (本文共150页) 本文目录 | 阅读全文>>

财政部财政科学研究所
财政部财政科学研究所

单一税理论与我国个人所得税改革实践

本文包括绪论、正文和结束语三大部分。在绪论部分,本文作者提出了四个观点,并提出中国的个人所得税改革应借鉴和运用单一税理论。正文分为六章,第一章首先介绍了单一税理论。文章总结和回顾了美国联邦所得税制的发展历史,并进而分析了单一税理论产生的社会背景、具体方案以及对经济社会发生的影响。第二章介绍了牙买加和俄罗斯等国家和地区单一税改革的实践,主要是这些国家获得的成功经验。第三章分析了单一税理论对全球税改趋势的影响,介绍了国际上个人所得税的发展历史和现存问题,以及很多国家税制改革对单一税“降低税率、拓宽税基、简化税制”思想的借鉴及其原因,认为中国税收制度在不断的调整过程中也应对单一税思想有所借鉴。第四章介绍了我国个人所得税的历史与现状,重点介绍现行个人所得税存在的主要问题,包括税制本身的问题、税收征管体系建设问题和外部环境的问题等。并提出我国收入分配的现状对个人所得税提出了新的要求。第五章对国际上以及我国个人所得税的功能定位进行了分析。通...  (本文共140页) 本文目录 | 阅读全文>>