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统一内外资企业所得税问题研究

伴随着现代科技的突飞猛进以及国际分工的不断扩大和深化,经济全球化已成不可逆转之势。在这一背景下,中国的经济体制改革也必须更多的考虑与国际通行的规则和惯例接轨。在经济体制改革过程中建立和发展起来的税收制度,虽然对发展我国经济和扩大对外开放发挥了很大促进作用,但面临日新月异的国际经济形势,仍然显得不能完全适应,尤其是内外资企业所得税制上的差别,有悖于WTO平等待遇的原则,亟待进一步改革和完善。本文从阐述企业所得税理论入手,分析我国现行企业所得税制存在的主要问题,借鉴世界各国税制改革经验,提出统一内外资企业所得税的基本构想,以期从根本上解决现行企业所得税制存在的弊端。全文分四部分:一、企业所得税制理论与实证分析。从课征依据、经济作用、课征制度三个方面对企业所得税制作理论阐述,从中国企业所得税的创建、发展与现状加以实证分析。二、我国现行企业所得税制存在的主要问题。包括:内外资企业分设两套所得税制,不符合统一性原则;所得税收入分享体制改革  (本文共51页) 本文目录 | 阅读全文>>

暨南大学
暨南大学

中国大陆内外资企业所得税统一问题的研究

本论文主要探讨大陆内资企业与涉外企业的企业所得税税率统一问题及其相应的税务政策。从上世纪70年代末中国大陆开始实施改革开放政策至今,企业所得税一直是在变革中度过的,国家为了吸引外资,扩大投入以促进经济发展,不断在税收政策方面给予外资企业很大程度上的优惠,此种税收优惠政策确实在当时有力地吸引了外资的大量投入,促进了国内经济的发展。但是,随着中国大陆经济的迅速发展和居民收入的不断提高,私营企业也随之不断涌现,不少私营企业相继崛起。然而,中国大陆的内资企业(包括原国有企业和改革后涌现的私营企业等)却因涉外企业享有过多的税收优惠政策而处于一种非常不利的市场竞争地位;同时,相当部分涉外企业(尤其是早期进入大陆的中小型企业)本身也因其缺乏足够的外部竞争压力,其技术研究开发动机和创新意识也受到不同程度的影响,涉外企业税收优惠政策的负面影响日益显然。在过往的税收年度中,外商投资企业与外国企业在政府企业所得税税收总额中所占比重呈逐年上升趋势,而国...  (本文共81页) 本文目录 | 阅读全文>>

湘潭大学
湘潭大学

国民待遇原则下中国内外资企业所得税统一立法的思考

改革开放以来,为引进国外资金和管理经验、科学技术,我国一直实行对外资企业的优惠政策,包括在企业所得税方面,一直实行内外有别的两套企业所得税制。但中国加入世贸组织后,对照WTO国民待遇原则所要求的公平和效率等一系列规范精神,我国内外资企业所得税税制不统一带来的内外资企业不公平竞争、国家税收高成本、地区和行业间经济发展不平衡、破坏正常的市场经济秩序等一系列问题、矛盾日显突出。经济实业界对改革企业所得税的呼声日益强烈,经济理论界对此问题的关注度也相应甚高,但截止目前,尚多是就该问题的某一局部作专题性研究,而全面、系统综合研究的力作还不多见。所以,研究在国民待遇原则下中国内外资企业所得税制统一立法课题具有极强的理论意义和现实价值。本文即从国民待遇原则角度出发,全面、系统地探讨了我国企业所得税的历史发展、国民待遇原则对税收的影响和要求、外资税收优惠对招商引资的实际效应、内外资两套企业所得税制存在的问题及其负面影响、内外资企业所得税制统一立...  (本文共48页) 本文目录 | 阅读全文>>

厦门大学
厦门大学

统一的内外资企业所得税制度研究

本文集中探讨了我国目前实行的内外资企业所得税分设制度产生的经济逻辑、存在的弊端、改革的方向及具体措施。文章认为,客观经济形势决定了税收制度设计的指导思想,并用税收制度的具体安排为其制度载体;要检验一项具体税收制度安排是否合于客观经济形势的要求,主要则应视其在实际经济运行过程中是否促进经济发展。我国目前内外资企业所得税分设制度在改革开放初期曾是适应经济形势要求的,对我国经济的起步和发展发挥过重大的作用。但是,随着我国经济的进一步发展和客观经济形势的新变化,特别是加入WTO后各种制度改革都面临着与国际接轨的局面,因此,按照税收制度设计的经济逻辑,应对现行制度进行改革,实行统一的内外资企业所得税制度。最后,文章给出了具体的实施建议。全文分为四部分:第一部分,阐述了税收制度设计的经济逻辑。主要由三方面内容构成:1、作为上层建筑的制度构建和变革的逻辑分析;2、税收制度的构建和变革逻辑;3、现行分设内外资企业所得税的经济逻辑分析。第二部分,...  (本文共38页) 本文目录 | 阅读全文>>

山东大学
山东大学

中国内外资企业所得税统一对FDI的影响研究

备受关注的《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日经第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过,于2008年1月1日正式实施。这是我国税收制度里程碑式的重大改革,旨在统一不同类型企业的所得税制度。新企业所得税法参照国际通行做法,充分体现了“四个方面的统一”,即对内资、外资企业适用统一的企业所得税法;统一并适当降低企业所得税税率,对内资、外资企业实行统一的25%的企业所得税税率;统一和规范税前扣除办法;统一税收优惠政策,建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税法优惠体系。新企业所得税法的颁布,是我国税收制度日臻完善、税收法律体系向国际接轨的一个重要标志,也是我国社会主义市场经济发育日益完善、综合国力日趋强盛、国家财政的承受能力日渐提高的一个重要标志。新税法实施后必将对我国和我省经济社会产生深刻影响。本文紧密联系新企业所得税法的政策变化,借鉴国内外关于税收对外商投资行为的影响研究成果,结合山东省外商投资现状,预测分析了新企...  (本文共50页) 本文目录 | 阅读全文>>

天津财经学院
天津财经学院

关于市场经济下企业所得税制改革的构想

我国企业所得税制度的变迁在整个经济体制改革中起着重要的作用。从 20 世纪 80 年代的城市经济体制改革,到 90 年代初的进一步改革开放、搞市场经济,再到 21 世纪初加入世界贸易组织(WTO)、完善社会主义市场经济,企业所得税制改革发生了并还将发生更加重要的作用。 本文从探索最优企业所得税制入手,通过对乔根森投资模型和税制的经济效率问题进行分析,得出了符合企业生产经营规律、能够为企业提供公平竞争环境的税制才是最优企业所得税制的初步结论。即使为达到特定的政治经济目标,要对纳税人进行区别对待,也要追求额外损失最小化。该结论通过对成熟市场经济国家企业所得税制的经验总结得到了有力的证实。 我国的现行企业所得税制则与最优税制的要求相距甚远。表现有三:第一、内、外资企业所得税制分立,企业竞争环境有失公平;第二、税收优惠过多过滥,背离政策目标初衷;第三、税法与国际通行企业会计准则“过度分离”,税法规定背离企业经营规律,增加了企业税收负担和...  (本文共46页) 本文目录 | 阅读全文>>

清华大学
清华大学

中国企业所得税制改革及立法若干问题研究

企业所得税,在国际上经常被称为公司所得税或法人所得税,是我国的主要税种,在我国现行税制中占有重要地位。但是,我国现有的企业所得税制度已经不能适应我国当前的社会经济发展需要,其制度本身存有的种种问题已经给我国的企业所得税司法实践带来了很多严重弊端。目前,我国现行企业所得税制度最大的问题在于,根据企业资本的来源地不同,依内外资分别适用《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》。而两法规定中巨大的差别待遇,违反了国际惯例,也不能适应我国当前经济的发展情况,与税收公平原则、税收效率原则产生了极大的冲突。此外,随着我国改革开放建设的推进,社会经济的发展,现在的社会经济环境同十年前相比已经有了较大变化。我国现有的企业所得税制与其所处的外部环境体系的协调上也产生了问题,现有的企业所得税制已不能适应形势发展的需要。因此,改革现有的企业所得税制,做到与时俱进,已是大势所趋。在此情况下,对我国企业所得税法的改革进行研究,具有重要和深...  (本文共45页) 本文目录 | 阅读全文>>