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电子商务下的常设机构研究

常设机构是国际经济社会中为解决国际间双重征税问题而引进的一个概念。其意义在于标志非居民的跨国经济活动与来源国存在着实质的经济联系;其最根本的价值在于其解决了传统贸易领域中双重征税问题。在电子商务环境下,即在四维生存空间中,再努力寻求常设机构的有形物理存在是不可能的。在这种情况下应放弃对常设机构的幻想。在电子商务环境下,实行单一收入来源地税收管辖权才能彻底解决国际社会的双重征税问题。  (本文共60页) 本文目录 | 阅读全文>>

华东政法大学
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跨境电子商务下常设机构认定问题研究

跨境电子商务这一新型国际贸易方式给现行国际税收法律制度带来了冲击,尤其是对用于确定居民国与来源国税收管辖权分配的常设机构原则造成严峻挑战。对于跨境电子商务模式下的常设机构认定问题,各国税法学者、税务部门以及有关国际组织等纷纷提出解决方案,试图构建一个新的国际税收权益分配原则。我国应积极参与到国际新规则的制定中,为维护我国的税收权益争取话语权。本文以京东和亚马逊两大跨境电商的海外经营模式为切入点,对二者适用现行国际税收协定中的常设机构认定规则进行实证分析,进而探讨国际社会提出的各类应对方案以及OECD在BEPS行动计划报告中提出的常设机构修改方案的可行性。在此基础上,笔者认为BEPS行动计划中的修改方案具有极大的借鉴意义,但我国不能盲目照搬,而应根据我国国情,以“实质经济联系”为核心构建常设机构认定规则,这既需要对国内法进行完善,也需要加强与世界各国的沟通协调。考虑到我国在跨境电子商务贸易中已逐渐发展成为电子商务输出国,因此在进行...  (本文共56页) 本文目录 | 阅读全文>>

外交学院
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跨境电子商务下常设机构的认定规则研究

跨境电子商务突破了以线下物理实体为要件的传统交易模式,借助互联网及数字技术的虚拟性得以跨越时空界限。常设机构原则作为划分国家营业所得征税权的重要依据,难以适应新型交易模式,为跨境电商利用规则漏洞逃税、避税提供了可能,因此急需新的联结度规则。尽管国际社会对此提出了多种替代传统常设机构的改革方案,但从当前的国际实践来看,在遵循既有常设机构认定规则的基础上辅以新的解释方法是普遍趋势。对此,OECD始终走在改革的前列,形成了包括《OECD范本》和注释以及2015年发布的《BEPS行动计划》在内的解释性适用方案,在应对电子商务对常设机构认定的冲击上发挥了的指导作用。其中《BEPS行动计划1》提出了以“显著经济存在”替代传统常设机构认定规则的全新认定方法,但由于实操性不佳,存在常设机构认定范围过度扩大化的风险,因此尚且停留在理论阶段。《BEPS行动计划7》则坚持在既有常设机构认定方法上增加解释性说明,将当前跨境电子商务中容易引发争议的问题尽...  (本文共53页) 本文目录 | 阅读全文>>

华东政法学院
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电子商务环境下常设机构利润归属问题研究

所谓常设机构利润归属是指,在国际税收中缔约国一方政府如何确定缔约国另一方企业通过设在本国境内的常设机构的所取得的应税利润(应税所得)进行征税的范围与程度。常设机构利润归属问题包含了利润归属原则和利润归属的具体方法。本文在对常设机构利润归属问题进行深入分析的基础上,试对电子商务环境下常设机构利润归属问题进行研究。本文一共分为四章,内容如下:第一章是常设机构利润归属问题的概述,主要讨论了常设机构利润归属的基本原则。在对常设机构利润归属问题进行简要介绍后,笔者结合OECD税收协定范本最新解释对常设机构利润归属原则进行概述,并对各国适用原则时所采取的政策略做分析。第二章论述了常设机构应税所得数额的确定方,在利用常设机构利润归属原则决定常设机构应税利润时采取的方法有两种指导原则:一是总利润原则,二是正常交易定价原则。本章对这两种指导原则的优缺点进行分析后,介绍了调整转移定价的具体方法。 第三章是电子商务环境对常设机构利润归属的冲击和各种相...  (本文共67页) 本文目录 | 阅读全文>>

华东政法学院
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电子商务背景下常设机构概念和认定规则的变迁

二战以后,随着国际间的资金流动、贸易往来和劳务交流的迅猛增长,跨国营业所得总量也随之上升。此种背景下,跨国所得的来源地国与居民国之间的税收权益划分的重要性不断上升。目前国际社会主要通过相互之间签订双边或多边避免双重征税协定的方式来协调税收管辖权的冲突,其中税收协定中的常设机构原则是协调非居民纳税人的跨国营业所得的税收权益分配关系的原则。即只有当非居民纳税人在来源地国的营业活动构成常设机构时,来源地国才能对归属于该常设机构的利润征税。我国对外签订的税收协定中,对非居民企业营业所得的课税也适用常设机构原则。但该适用该原则的关键性环节——常设机构的认定受到了 20世纪 90年代后期出现的电子商务活动的巨大挑战。由于电子商务具有无国界性、瞬时性的特点,来源地税收主权依照传统的、依赖于一定物理存在的常设机构认定规则难以认定常设机构在其境内存在,从而无法取得跨国营业所得的征税权。国际社会面临传统的国际税收平衡被打破、国际逃避税现象增加的困境...  (本文共60页) 本文目录 | 阅读全文>>

中国政法大学
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论电子商务的税法问题

电子商务是经济活动领域的一个新生事物,它的产生和发展融合了新科技和商业运作的扩张,体现了知识型新经济的模式。由于电子商务为了革命性新的事物,其中涉及到的法律问题,对传统的概念有着极大的冲击。鉴于电子商务法律中起步较迟,与其它金融法律理论相比,国内外关于国际电子商务法律问题的研究尚欠成熟,尤其是在电子商务税法方面,更形脱轨。本文在查阅大量国内新文献资料的基础下,中国固有传统的国际税法的原则和理论结合下对电子商务税法的若干问题进行深入研究及探索。希望借此对国际电子商务税法统一法进程及更新强化我国电子商务税法立法与国际接轨工作做出贡献。所以在选题方面,笔者认为这论文是颇有学术意义及实用价值的。电子商务在网络这个独特的环境下,交易的方式采用无纸化,所有买卖双方的合同,作为销售凭证的各种票据都以电子形式存在,交易对象多种多样,既有有形的物品,也有无形的软件、各种服务等,交易与匿名支付系统联接,其过程和结果不会留下痕迹作为审计线索。根据传统...  (本文共145页) 本文目录 | 阅读全文>>